主持人:今天的在线访谈节目共有两项内容,一是直播大连市地税局2009年度“税企恳谈会”现场情况(现场设在唐山街地税局);二是由市地税局相关处室业务骨干和广大市民进行在线交流,解答网友提出的涉及地方税收的相关问题。恳谈会时间为1:30--3:30;在线交流的时间为1:30--3:00。首先,我们介绍一下现场情况:

王安栋副局长:各位纳税人代表、各位同志:大家下午好!“税企恳谈会”现在开始。

王安栋副局长:参加今天恳谈会的有我市金融、商品流通、建筑、房地产、餐饮业、石化、软件开发、交通运输、印刷等9个行业的纳税人代表。

王安栋副局长:参加今天会议的大连地税局的同志主要有:市局李圣君局长、王安栋副局长、纪检组张瑜组长和张普凯总经济师,市局部分处室的负责人,以及直属局等六个基层局主管纳税服务工作的副局长。

王安栋副局长:在金融危机形式下,我们召开这个恳谈会,是要认真倾听纳税人的意见、建议,解答纳税人的问题,尽我们所能帮助纳税人解决遇到的困难,共同促进大连地方税收事业和大连经济社会的发展。

王安栋副局长:本次会议将通过“中国大连”政府门户网站和大连地税局网站进行直播,同时将由我局部分税务骨干在线解答公众提出的问题。会议期间,我将适时向大家通报网上交流情况。

王安栋副局长:今天的会议有两项议程:一、税企恳谈交流;二、纳税人代表参观我局12366热线工作现场。

王安栋副局长:下面,进行税企恳谈交流。

金融业纳税人代表刘先生:人民银行和税务总局联合下发了《关于银行代理公用事业单位收费由代理银行出具税务局统一发票有关问题的通知》,我行在组织实施过程中遇到一些问题。

金融业纳税人代表刘先生:公用事业单位对银行代理出具统一发票不配合。我行代收费单位打印发票,发票的来源由收费单位提供。如果今后由代理银行向收费单位出具税务统一发票,根据我们掌握的情况,收费单位十分抵触。

票证管理所所长刘壮志:根据《国家税务总局 中国人民银行关于银行代收费业务使用税务发票有关问题的通知》(国税发[2007]108号)精神,以及总局负责发票管理人员的解释,银行代收费发票,是为了方便收费委托方和受托方以及交费人而提供的开具发票方式,但不是唯一的方式,也不能强制执行。委托方和受托方应通过协议的方法来确定开票方式。我们正在积极与双方特别是委托方沟通,协助开展这一业务。

金融业纳税人代表刘先生:发票传递模式多样。受理单位客户扣收费用,采取人民银行小额支付系统方式收费,发票的代理打印就由人民银行代理收付中心负责,传递亦由人民银行代理收付中心负责;采取系统内传盘方式批量扣收,发票的代理打印由代理银行负责,传递方式多样,既可传递给收费单位(由收费单位再传递给付费单位),又可传递给付款单位开户行等,有关部门没有明确该采取何种传递方式。

票证管理所所长刘壮志:对于您说的受理单位客户扣收费用采取的开票方式,经与市国税局沟通并请示辽宁省地方税务局,现已明确,银行代收费业务专用发票,包括市国税监制的此发票,只限于委托方和受托方之间签订委托协议后方可使用,也就是您说的第二种方法,即由代收费银行负责开具。

金融业纳税人代表刘先生:关于发票成本问题。目前税务局提供的三种发票式样上,银行只能选择一式两联压感的这种。而这种发票成本较高(0.32元/份)。发票成本由银行负担还是由企业负担,这些问题应予以明确。

票证管理所所长刘壮志:国家税务总局提供的银行代收费业务专用发票有三种,即平推式、卷式和邮寄式发票。根据省物价局《关于普通税务发票销售价格的通知》(辽价发[1999]132号)和《关于部分微机普通发票价格的通知》(辽价发[2000]24号)的文件规定,计算其价格如下:计算机开具平推式发票每组0.32元,计算机开具卷式发票每卷(100组)6.50元(每组0.065元),邮寄式发票每组0.35元。使用什么式样的发票,银行与委托方可协商选择,我们不作统一规定。

金融业纳税人代表刘先生:关于费用问题。银行代理该项业务,有较多的费用支出项目,如软件开发费用、人力费用、计算机材料消耗费用等。这些费用银行能否得到补偿,也未明确。

票证管理所所长刘壮志:经请示国家税务总局,答复是这些费用由银行与委托单位协商解决。

网友:您好,我是一名下岗失业人员,有《再就业优惠证》,以前听说能够享受税收方面的优惠政策,但是最近又听说到2008年就到期了?那么现在对下岗失业的还有什么优惠政策吗?

政策法规处李艳:国家近期出台了《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》(财税[2009]23号),将原再就业税收优惠政策的执行期限延长一年,执行到2009年12月31日。

ASrd:我是单位的财务人员,每月要负责制作职工工资表,请问是否从2009年1月1日起,企业实报实销员工手机话费75%的部分就可以在个人所得税前扣除了?

个人所得税处苏侃:自2009年1月1日起,实行通讯制度改革单位的员工标准内的公务费用可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。

个人所得税处苏侃:允许扣除的公务费用必须符合以下条件:一是,允许扣除公务费用的单位必须进行了通讯制度改革并制定改革方案,方案应载明参改人员范围、岗责、补贴发放及使用管理办法。未制定改革方案或冒改革之名扩大税前扣除的单位不得执行公务费用扣除政策。

个人所得税处苏侃:二是,允许扣除的公务费用范围仅包括个人因公务发生的移动电话的通话费、月租费和信息费。三是,标准内的通讯公务费用指每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的75%,且仅限一人一号。四是,公务费用凭据所反映的内容不是参改人员本人实际发生费用的,不得在其应纳税所得额中扣除。

网友:最近听说全市建筑业、服务业、饮食业发票要换版,想问一下换成什么发票,为什么要换版?

票证管理所王玉珍:在去年我局开展的发票整治工作中,发现在建筑业、服务业、饮食业中虚开和开大头小尾发票比较多,这一问题即会造成税款流失,也会对守法经营企业或个人产生影响,形成不公平的税收环境。所以我局决定对这部分发票进行换版。

票证管理所王玉珍:换版后的票种和版别是:《辽宁省大连市建筑业剪贴发票》(百万元版、十万元版、万元版)、《辽宁省大连市服务业剪贴发票》(十万元版、万元版)、《辽宁省大连市饮食业剪贴发票》(只设千元版)。新版发票从6月1日起启用。与新版发票相对应的旧版发票可使用至7月31日,在此期间新、旧版发票可交替使用,从8月1日起停止使用旧版发票。

$45789:您好,我公司现要向境外单位支付机器设备租金和借款利息,经向有关人员咨询,有答不用缴纳营业税的,有答应扣缴营业税的,请问我该不该纳税,如何缴纳?

流转税处刘金萍:根据营业税暂行条例实施细则第四条第一款第(一)项“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内”的规定,我国境内单位向境外单位支付机器设备租金和借款利息,属营业税征税范围,境外单位应缴纳营业税;同时,根据营业税暂行条例第十一条第一款第(一)项有关“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;

流转税处刘金萍:在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人”的规定,向您提供机器设备租金和借款的单位如果在境内设有经营机构的,由其经营机构缴纳营业税,您单位不需缴纳营业税;如其未设有经营机构的,但有代理者的,以其境内代理者为扣缴义务人,由代理者扣缴其营业税缴纳营业税,您单位不缴纳营业税;在境内没设机构也没有代理者的,以租赁及借款劳务的受让方,您单位为扣缴义务人,由您单位计算扣缴其应缴纳营业税,并及时向您的主管税务机关解缴税款。

商业纳税人代表顾女士:我想问一下地税局的领导,对入库税收达到一定规模的,能否按照一定比例返还企业所得税,用于奖励企业?

政策法规处副处长邴毅:税收返还的问题,建议与财政部门商议。

商业纳税人代表顾女士:对建设新农村开展的万村千乡工程,能否出台相应的税收减免政策?

政策法规处副处长邴毅:现在开展的万村千乡工程,以缴纳增值税为主。目前,国家对万村千乡工程有增值税方面已出台了税收优惠政策,具体执行问题可与国税机关沟通。

商业纳税人代表顾女士:请问企业在购置不良资产,用于商业网点开发中,在办理产权过户中,能否相应减免各种税费?

政策法规处副处长邴毅:您单位购置土地、房屋权属,如符合以下条件,可享受契税方面的税收优惠:

政策法规处副处长邴毅:一、企业公司制改造。非公司制企业,按照《中华人民共和国公司法》的规定,整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司,是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上,或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。

政策法规处副处长邴毅:二、企业股权转让。在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。

政策法规处副处长邴毅:三、企业合并。两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。

政策法规处副处长邴毅:四、企业分立。企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。

政策法规处副处长邴毅:五、企业出售。国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。

政策法规处副处长邴毅:六、企业注销、破产。企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后,债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。

政策法规处副处长邴毅:还有就是经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移,不征收契税。企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税。

商业纳税人代表顾女士:我认为税收检查不要受计划多少的影响。

稽查处处长于德智:税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税收检查是税收征收管理活动的最后一道环节。税务稽查的基本职能是惩戒、监控职能,税务稽查的基本职责是要按照税收法律的要求应收尽收,堵塞在日常征管环节中的漏洞。所以说,税务机关对税务稽查并不需要下达计划,税收稽查也不应该受计划大小的影响。

商业纳税人代表顾女士:税务机关应该给企业一个宽松的环境,能不能变每年检查为日常辅导?

稽查处处长于德智:纳税辅导是税务机关在日常征收管理环节发生的行为,它是税收检查前面的一个活动。从前面对税收稽查的定位理解来看,纳税辅导不能替代税收检查。因为税收政策的专业化和多样性,纳税人难免会发生遗漏或者政策理解的错误。所以纳税人在日常工作中,应该加强对税法的学习、咨询。为给纳税人一个宽松环境,税务机关也应在日常管理活动中进行必要的纳税辅导,尽量减少纳税人的差错。在检查环节,考虑这种因素,税务机关在税收检查前也给予纳税人自查自纠的机会。比如:2009年我们广泛开展了查前提醒工作,在正式下达《纳税检查通知书》之前,给纳税人一定的时间对自己的纳税情况进行自查和申报缴纳。

商业纳税人代表顾女士:对诚信纳税企业,能不能实行免检的奖励政策?

稽查处处长于德智:按照《大连市地方税务局税务稽查工作规程》(大地税发〔2002〕35号)第十三条规定,我局采取以下方法单独或综合产生选案名单:(1)利用计算机选案分析系统进行筛选;(2)按一定的比例筛选或随机抽样选案,即根据税源大小、行业、性质和税种等指标,按照计划的工作量,选择检查对象的名单;(3)根据各职能部门转来的税务登记、纳税申报、发票使用、政策执行等税收征管情况,选择检查对象的名单;(4)根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换和协查的资料确定检查对象,并按规定记录、登记,交给检查部门处理;(5)根据纳税人ABC分类情况,选择检查对象的名单。我局选案的主要来源一是国家税务总局或者上级交办,二是专项检查,三是举报。其中,专项检查的选案为主要来源。

稽查处处长于德智:《大连市纳税信用登记评定管理办法(试行)》(大国税发〔2005〕33号)第二十八条规定:A类(含AA,AAA)纳税人在税务机关组织的除专项、专案(包括举报案件)检查以及协查等检查外,两年内可以免除税务检查。目前我局组织的税务稽查工作正是在专项、专案(包括举报案件)检查以及协查等检查范围之内。

稽查处处长于德智:目前,各基层局按照总局和市局制定的专项检查方案中部署的行业,同时参考纳税人的生产经营规模及纳税额大小进行选案后实施检查。这种方法基本符合国际上将“稽查资源更多地集中用于监控大型企业和高收入者。”国家税务总局专项检查工作方案每年都有这样的规定:“各地税务机关要在完成税务总局指令性检查项目的基础上,结合本地实际,从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干行业,开展税收专项检查。”

稽查处处长于德智:2008年总局确定的指令性检查项目是:房地产、建筑安装业、烟草行业,2009年是大型连锁超市及电视购物企业、建筑安装业,指导性检查项目包括三年以上未实施稽查的重点税源企业。我局严格按照总局的部署的行业和工作重点开展专项检查工作。为了避免对纳税人的重复检查,《大连市地方税务局关于确定2008年市内各稽查局选案名单的通知》(稽便函〔2008〕15号)中也规定:“市内各稽查局抽户名单中今年检查确无问题的企业2009年不得作为选案对象。”“各区、市、县局本年度内不再对已确定为市内各稽查局检查对象的2007年度及其以前年度纳税情况进行纳税检查,或者以辅导的形式进行纳税检查。”

商业纳税人代表顾女士:要涵养税源,不能因为税收计划的多少,而偏离执法尺度。

稽查处处长于德智:为了对各基层局的工作进行督促和考核,市局制定了考核指标,并且对稽查人员的稽查工作情况进行执法检查。要求稽查人员在实施税务检查时,必须严格依照法定程序,依法稽查、文明执法、实事求是,杜绝违背政策法规,甚至超越法律权限、违反法律程序的情况发生。无论是实体法还是程序法的运用,都必须依法办事,政策上模棱两可的问题,必须通过相关部门确认无误后再执行。依法并按照法律程序行事,自觉维护纳税人的合法权益,防止因玩忽职守造成的失职、渎职等违法违纪问题发生。此外,各基层局将紧密结合实际,找准税务稽查工作和纳税服务的切入点和结合点。有针对性地对不同纳税群体实行“统一稽查”、“查前预告”、“查中辅导”、“查后回访“等个性化的稽查服务。市局统一制定了《纳税人相关权利与税务检查事项告知书》,由稽查人员在下达《税务稽查通知书》时一并送达纳税人。

网友:下午好,我是一个小企业的会计,我们单位目前遇到了暂时性的资金困难,实在周转不开,恐怕是无法缴纳本月的税款了。我想问一下,是否可以申请缓款?该怎么办?谢谢!

征收管理处焦广宏:你好!根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条、第四十二条和《大连市地方税务局延期缴纳税款管理办法》(大地税发[2008]57号)规定,纳税人因不可抗力,导致发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的,应在应缴纳税款期限届满之前向主管税务机关提出延期缴纳税款申请,提交《延期缴纳税款申请审批表》(一式三份)、申请延期缴纳税款当日的货币资金余额(不含国家法律、行政法规明确规定企业不可动用的资金)情况和所有银行存款账户的对账单、申请延期缴纳税款前一个月份的资产负债表、申请延期缴纳税款当月计提的应付职工工资和法定社会保险费等税务机关要求提供的支出预算、按时缴纳延期税款的计划或保证等资料。经大连市地方税务局两级税收行政执法工作委员会审批后,可以延期缴纳税款,但最长不超过三个月。

网友:您好,我想知道今年大连市检查的重点是什么?

稽查处邓晓红:这位网民你好!今年大连市检查的重点有两项。一是将建筑安装企业、大型连锁超市及电视购物为指令性项目,将房地产、金融业、律师、会计师、税务师事务所作为全市税收专项检查指导性项目。各基层局应在完成指令性项目的基础上,结合实际在指导性项目范围内或在对应区域其他重点行业中自行选择检查项目。继续开展年所得12万元以上个人所得税自行申报专项检查工作。二是,完成总局统一组织的大型企业集团检查工作。

网友:我们公司2006年用机器设备对外投资,因为当时确认的资产转让所得数额较大,按原有规定分5年计入各个年度的所得里缴税。新税法实施后,请问还没缴税的转让所得余额在税收上怎样处理?

企业所得税处丛洁:根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第二条规定,企业按原税法规定已作递延所得确认的项目,其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。据此,您公司按《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2004〕82号)规定,对以经营活动的部分非货币性资产对外投资形成的资产转让所得已作递延所得确认的,余额可在剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

海军节:我是一家房地产开发企业,开发的是商品住宅,对地下车库出让使用权70年,都需要缴什么税?要缴土地增值税吗?

财产与行为税管理处余杨:根据《大连市地方税务局关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》(大地税函〔2008〕188号),纳税人开发的,无偿供物业管理等部门使用的经营用房产、设施,如全体业主实际享有占有、使用、收益或处分该房产、设施权利的,允许计入公共配套设施;如房地产开发企业或物业管理部门实际享有占有、使用、收益或处分该房产、设施权利的,不允许计入公共配套设施,且在对整个项目进行土地增值税清算时,亦不得列入清算范围,其分摊的土地成本、各项开发成本、费用、税金等,不得在清算时扣除。

财产与行为税管理处余杨:房地产开发公司销售地下车位使用权,如产权属房地产开发企业所有或者属物业管理部门所有,土地增值税的处理按自建自用,长期出租车位处理,收入不缴土地增值税,其应分摊的土地成本、开发成本及费用也不能作为扣除项目。

建筑业纳税人代表张先生:在外县区设立了多个分公司,在当地都需要办理税务登记,造成企业由多个地税机关管辖。能否由总公司所在地税务机关统一管理?

征收管理处副处长姜岩:根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)第二条及《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》(国税发[2006]37号)文件第一条规定,企业设立的分支机构也应办理税务登记,税务登记实行属地管理。根据《大连市人民政府关于完善财政管理体制的决定》(大政发[2003]94号)、《大连市国家税务局 大连市地方税务局联合税务登记管理工作规程》(大国税发[2008]127号)和《大连市地方税务局税务登记管理工作规程(试行)》(大地税发[2008]43号)规定,建筑业企业办理税务登记时,应以工商注册地确认其主管税务机关,因此,您单位在外县市区设立了多个分公司,应分别由税务登记地主管税务机关管辖。

网友:请问企业为个人缴纳年金是否要征收个人所得税?

个人所得税处苏侃:根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)文件规定,企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险、年金、补充养老保险或其它商业保险,都应并入个人当期的工资、薪金所得收入,计征个人所得税。

网友:请问房地产开发企业将开发产品转为固定资产自用,涉及哪些税种?怎样计税?

企业所得税处丛洁、财产行为税处余杨、流转税处刘金萍:依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)的规定,房地产开发企业将自建开发产品转为固定资产自用,其资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,不计征企业所得税。但房地产开发企业将开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。 房地产开发企业将开发产品转为固定资产自用,需缴纳房产税和城镇土地使用税。房产税按照会计制度规定计入“固定资产”账簿的原值扣除30%后的余值乘以1.2%计算缴纳。城镇土地使用税按照房屋占地面积乘以适用税额标准计算缴纳。房地产开发企业将开发产品转为固定资产自用的行为不征收营业税。

网友:甲单位有一处房屋(固定资产)出租给乙单位,租金10000元;乙单位又将该房屋转租给丙单位,租金30000元。请问这项业务甲、乙单位都涉及什么税?计税基数分别是是多少?税率是多少?应纳税额是多少?如果甲是房地产开发企业,出租给乙单位的房屋是没有办理产权的开发产品,甲单位涉税有什么不同吗?

企业所得税处丛洁、财产行为税处余杨、流转税处刘金萍:1、内资企业按纳税人实际缴纳的营业税为计税依据征收城市维护建设税(7%、5%或1%)、教育费附加(3%)和地方教育附加(1%) 2、房屋出租和转租双方都应按财产租赁合同缴纳印花税,计税依据为房屋租赁合同金额,税率为千分之一。甲、乙、丙应纳印花税分别是10元、40元和30元。甲是房地产开发企业,出租给乙单位的房屋是没有办理产权的开发产品,甲乙双方应缴的印花税仍按以上原则计算。 3、甲将房屋出租给乙,需缴纳房产税和城镇土地使用税。房产税=10000×12%=1200元 城镇土地使用税按照房屋的占地面积乘以适用税额计算缴纳。全市城镇土地使用税各等级每平方米年税额标准分别为:一等24元;二等18元;三等12元;四等9元;五等7.5元;六等6元;七等4.5元;八等3.6元;九等3元;十等2.4元。乙单位又将房屋转租给丙单位,不征收房产税和城镇土地使用税。 甲单位有一处房屋(固定资产)出租给乙单位,租金10000元,应缴纳营业税,税率是5%,营业税额是500元,乙单位转租取得租金收入3万元,应缴纳营业税税率为5%,营业税额1500元。若甲单位为房地产开发企业,出租给乙单位的房屋是没有办理产权的开发产品,仍执行上述规定。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则规定,甲、乙单位应各自按租赁合同约定的应付租金的日期确认收入的实现,扣除相关税金及附加(乙单位同时扣除租赁费支出),计算缴纳企业所得税。法定税率25%。

网友:请问目前我市对国税发[2009]31号文有新的配套具体规定吗?较以前的对房地产开发企业所得税的规定有哪些变化?

企业所得税处丛洁:我局对执行《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)的配套措施正在研究制定中,近期即将下发。 较之以往的规定,国税发[2009]31号文件在房地产开发企业计税毛利额的计算方法、计税成本核算及终止日、成本对象的确认、成本的计量和核算、借款利息的税务处理等方面均发生较大变化,请你照该文件和我局即将下发的配套措施的规定处理2008年度企业所得税的汇算清缴。

房地产业纳税人代表赵女士:目前的税务网站咨询服务板块只提供关键字搜索,能不能像有的网站那样提供按行业或按税种分类查询?

纳税服务处副处长周保生:您所说的咨询问题库的问题,现阶段网站可以按税种分类查询,您只要在关键字搜索中输入您要查询的税种,可将咨询问题库中与该税种相关的问题全部搜索到(这与其他网站提供的按税种菜单查询有所不同)。另外,在咨询服务中,我们还设立了12366期刊栏目,该栏目将网站及12366热线电话咨询的热点问题和难点问题按税政业务类、征管类和综合类进行了分类整理,可以说这个期刊是整个咨询问题库的精华,您到这里可以分税种查阅问题。关于按行业分类查询问题,目前,咨询问题库尚未设立按行业查询功能,目前,我们正在着手对该栏目进行进一步的完善,尤其是将根据您的建议提供菜单式的按税种和按行业的查询功能。

房地产业纳税人代表赵女士:2009年3月6日颁发的国税发〔2009〕31号文从2008年1月1日起执行,其中第32条:(一)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%。(二)公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件。(三)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。而在此之前执行的国税发〔2006〕31号文规定:计入开发产品的成本必须是真实发生的,除税收另有规定外,各种预提(应付)不得计入开发产品成本。针对以上问题,我市是如何执行的?

企业所得税处副处长刘钟磊:国税发[2009]31号文件《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》,是在实施新的企业所得税法及其实施条例后,为规范房地产开发经营业务的企业所得税征纳行为而制定的所得税处理办法。该文件明确规定执行日期自2008年1月1日起。执行该文件后,原《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)停止执行。对国税发[2009]31号文件,我局经与市国税局进行沟通,达成了一致意见,现已进入文件的转发程序中,请您按照该文件的规定处理2008年度企业所得税的汇算清缴。

餐饮业纳税人代表初先生:我是一名个体工商户,经营一家餐饮企业,目前是查帐征收。听说税务机关可以给餐饮企业定税,想知道定税需要具备哪些条件?

征收管理处副处长姜岩:根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条规定,纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;6、纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

征收管理处副处长姜岩:为保证纳税人征收方式鉴定的准确性,我局将开展定额及非定额监控,严格依法区分查帐征收和核定征收的界限,以切实维护国家税收利益及纳税人的合法权益。

石油化工业纳税人代表门先生:建议建立网上发票比对系统。

票证管理所所长刘壮志:您说的建立网上发票比对系统,应该是现在全国国税系统增值税发票的比对模式。这一比对系统是国家金税工程,由国家税务总局统一组织开发。目前地税系统的发票网上比对系统,国家税务总局还没有立项。要建立网上发票比对系统,首先要推行微机开具发票,才能完整、准确、及时的采集发票数据,我们现在正在调研、论证,提出具体的实施方案,逐步推行微机开具发票。在现有条件下,为了方便纳税人和消费者,我们已经开通了网上发票查询系统,登陆大连地税网站或拔打12366纳税服务电话,可查询到大连地税发票的发售单位、领用单位、领用时间、发票名称等信息。

网友:我公司有一项国际货物运输代理业务,除收取固定代理费外,还为客户垫付了多项费用,请问在开具《国际货物运输代理业专用发票》时,必须将代理费与代垫费分别开具吗?

票证管理所王玉珍:根据《国家税务总局 对外贸易经济合作部关于使用〈国际货物运输代理业专用发票〉有关问题的通知》(国税发[1998]91号)第三条规定 货代企业从事国际货物运输代理业务向委托人收取款项时,必须按照运费及其他收费项目分别逐项列明开具货代发票。货代发票必须使用计算机填开,手写无效。不符合规定的货代发票不得作为财务结算凭证,任何单位、个人有权拒收。

网友:您好,我有个二手房最近想要卖掉,但是在买卖二手房时,税务机关委托评估公司对计税价格进行评估,我们需等待至少两天才能交税。而且有时评估价格同纳税人合同价格还有较大差异,容易引起争议。税务部门能否采取其他办法核定二手房计税价格并实现当日交税?

财产与行为税管理处余杨:为纳税人提供更为优质的服务一直是地税局的工作目标。为解决这方面问题,近期地税局将率先在市内四区进行利用计算机评估软件核定二手房计税价格的试点工作。

财产与行为税管理处余杨:计算机评估软件的评税原理是采取专业的“市场比较法”等方法对二手房计税价格进行评估。其评估的结果是基于专业评估公司按照国家房地产评估规范,对我市的现有存量房进行实地勘察,结合实地环境测算出二手房市场交易基准价格,并通过楼层、朝向、面积等价格修正系数进行调整,然后确定二手房计税价格。

财产与行为税管理处余杨:利用计算机评估软件对买卖双方交易计税价格进行核定,其好处有以下几点:1、缩短了纳税人办税的时间。原来由评估公司评估,需至少2个工作日后方可交税。现在由计算机软件评估,若无特殊情况,纳税人可实现当日交税,可为纳税人节省更多时间。2、计税价格的确定更加透明、公平。利用计算机软件评估,减少了人为主观因素介入的可能性,杜绝人情税的发生,使计税价格的确定更加公平、公开、公正。3、具有较高的科学性和准确性。由于采取动态的专业的评估方法,其计税价格的确定具有较高的科学性和准确性。

个人所得税自行申报纳税人代表杨先生:目前12万元收入申报需要到纳税窗口自行申报,而且是由企业的财务人员根据企业员工的工资收入和员工自己提供的其他收入信息进行申报。这样很容易出现少报和漏报的现象,而且还容易影响到个人收入的隐私和保密问题,请问能否实现由个人在网上通过身份证号进行自行申报?这样可以做到及时申报,避免漏报和少报现象,还可以保证个人收入信息不外泄。

个人所得税处处长周慧:首先,12万元申报是自行申报。由于目前纳税人对税法理解的程度不同,自愿依靠财务人员的帮助,但并没有改变自行申报的性质,个人要对申报的内容负责。其次,关于网上申报的问题,通过个人身份证号,无法实现保密要求,目前个人身份信息已是公开的,全国税务机关都在研究这个问题,以期早日解决这个问题。

个人所得税自行申报纳税人代表杨先生:现在索取个人所得税完税凭证是到税务局手工填开完税凭证,很不方便,能否实现在网上根据需要随时打印,现在国税局的增值税进项税认证就很方便,打印明细是由税务机关印证并加盖税务机关印章的证明。很方便,是否可以参考一下?

个人所得税处处长周慧:目前,我局已开发了个人个人所得税完税证明机打功能,近期就可实现。如前一题所说的,个人纳税信息识别码尚无法建立,所以网上打印完税证明的功能就无法实现。但是纳税人可以随时到税务机关索取完税证明,我们也试图找到更好的途径以方便纳税人。

水精灵:您好,我是开发区一家企业的会计,受金融危机影响,我们单位的效益最近不是很好。辽宁省政府和大连市政府在扶持中小企业发展的文件中均提及“对纳税确有困难的中小企业,减半征收城镇土地使用税和房产税”。我想了解一下什么样的企业可以享受这个政策?

财产与行为税管理处余杨:对于省政府和市政府支持中小企业发展文件中关于“对纳税确有困难的中小企业,减半征收城镇土地使用税和房产税”的内容,我局本着“公平、公开、公正”的原则,经过认真的调研,已经制定出了具体的落实政策,其中,将对困难企业的条件、纳税人申报的资料进行明确。目前文件正处于发文流程中,将于4月底前对外公布。

网友:我是CA电子钥匙用户,委托划款时系统提示金额不足,现将金额补足,请问是否需要再次点击委托划款?

数据管理中心董国巍:CA电子钥匙用户,委托划款是即时反馈,所以将金额补足后,纳税人需要再次点击委托划款。

网友:您好,我是一个福利企业的会计,想问问,我们企业享受减免增值税的政策,我们的企业所得税是在地税局缴纳的,那么,还用到地税去交这部分的企业所得税吗?

政策法规处李艳:对已减免的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,不并入应纳税所得额征收企业所得税。

网友:您好,我是一名中国籍员工,我们单位最近发放了全年一次性奖金,但是单位说税款要由个人负担,我想问问我应缴纳多少个人所得税?

个人所得税处苏侃:依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定, 纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下步骤计税,由扣缴义务人发放时代扣代缴,但在一个纳税年度内,每一个纳税人只允许采用一次:

个人所得税处苏侃:第一步:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额(2008年3月1日以后费用扣除标准为每月2000元),应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

个人所得税处苏侃:第二步:将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按第一步确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

软件开发业纳税人代表刘先生:针对才出台的“对符合条件的技术先进型服务企业从事离岸服务外包业务收入免征营业税”这一政策是否出台相关的具体操作办法,便于企业及时办理相关手续?

流转税处副处长邵龙馥:国务院办公厅于2009年1月15日下发了《国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函》(国办函[2009]9号),该复函规定:对符合条件的技术先进型服务企业从事离岸服务外包业务收入免征营业税,技术先进型服务企业具体标准,由财政部牵头同有关部门另行公布。

流转税处副处长邵龙馥:该政策出台后,我局同财政部、国家税务总局的相关部门进行了多次沟通,但截止2009年4月16日,我局得到的答复还是“具体免税措施及认定标准正在制订。”待财政部及有部门制订的该政策的具体免税措施及认定标准出台后,我局将会同相关部门及时制订我市的具体操作办法,以便于企业及时办理相关手续,享受税收优惠。

流转税处副处长邵龙馥:同时,为支持我市软件企业稳定发展,减少政策变动对软件企业发展的不利影响,维持一定时期的平稳过渡,我局从2006年1月1日起,对我市软件企业所从事著作权属于委托方或双方共同拥有的软件外包业务,凡经过市科技局给予技术开发和技术转让认定、税务机关审核备案的,其应缴纳的营业税给予免征。这一政策一直在执行,在一定程度上替代了“国办函[2009]9号”的相关税收优惠政策,促进了我市软件企业的发展。

网友:您好,公民如何向税务机关反映涉税违法行为?

稽查处邓晓红:目前公民向地税局反映涉税违法行为的方式有四种: 一是,直接到市局和各基层局涉税举报中心向工作人员反映情况。市地税局涉税举报中心地址:中山区一德街97号大连市地方税务局1506房间。二是,通过电话向举报中心的工作人员反映情况。大连市地方税务局涉税举报中心的电话是82591245,或者通过12366转举报中心。三是通过信函向市局涉税举报中心反映情况。信件邮寄地址:中山区一德街97号 邮编:116001 收信人:涉税举报中心。四是,通过电子信件向市局涉税中心反映情况。举报人可登录大连市地税局网站,在“涉税举报”栏目中反映情况。

网友:我是一名税务代理,请问营业税条例及其实施细则颁布后,营业税应税劳务在纳税地点上有哪些显著变化?

流转税处刘金萍:原营业税暂行条例及其实施细则规定营业税应税劳务的纳税地点主要采取的是劳务发生地原则,而新颁布的营业税暂行条例及其实施细则规定营业税应税劳务的纳税地点则主要采取的是机构所在地原则,其中只有建筑业劳务和服务业中“不动产及土地使用权”的租赁采取的是属地原则,即在劳务发生地纳税。

航空业代表王女士:我们已经知道,地税局将今年定为“纳税服务年”,我想问一下有哪些能让我们纳税人受益的具体服务措施?

纳税服务处副处长周保生:大连地税纳税服务年,将采取多项举措,力求节约纳税人办税时间和办税成本、降低办税风险、提高办税能力、保护纳税人合法权益。

纳税服务处副处长周保生:具体措施包括:节约办税时间的3项举措。一是加快推行网上办税工作进度,减少纳税人往来税务机关的办税时间;二是启动网上审批功能开发工作,减少纳税人办理审批事项的时间;三是在部分办税服务厅推行两类“窗口”,减少办税排队等候时间。

纳税服务处副处长周保生:节约办税成本的5项举措:一是将进一步优化办税流程;二是切实履行缩减办税时限规定;三是逐步简化办税资料,将涉及纳税人的所有办税流程及工作时限、办税资料等信息通过有关媒体和地税网站公开发布,自觉接受社会监督;四是积极推进与政府其他部门的信息交换机制,力争尽快实现与工商、质监部门登记信息的实时共享,降低纳税人负担;五是加快推行网上办税工作进度,节省纳税人办税成本。

纳税服务处副处长周保生:降低办税风险2项举措。一是推行系统、全面的到期提醒服务,对纳税人申报、入库、减免缓退税、外出经营到期行为,提前发送提示信息及到期事项办税要点,减少纳税人的失误;二是试行网上发送纳税评估疑点,由纳税人自行对小额纳税疑点进行排查纠正,节约纳税人的应对成本。

纳税服务处副处长周保生:提高办税能力4项举措。一是推行“对象化”税法宣传服务;二是编辑适合不同行业、类型纳税人的税收辅导手册,提高纳税人对税法的学习、执行效果;三是推行大企业直通车和大项目直通车服务制度。在对所有纳税人做好服务的同时,结合对重点企业和重点工程项目税收事项多、情况复杂的特点,为他们实施人员、政策、沟通、事项上的办税直通,提高他们的办税效率;四是开通QQ、MSN税务交流渠道,打破空间界限,及时为纳税人提供服务。

纳税服务处副处长周保生:保护纳税人合法权8项服务举措。一是试行《重大税收政策决策听证制度》;二是实行“一案双通知”工作制度;三是试行“网上发送评估疑点”工作办法;四是严格实行稽查准入制度;五是优化稽查工作流程;六是创新“服务回访”机制,就逾期事项向纳税人公开承诺办结时间;七是强化“局长接访”工作制度;八是适时开展纳税人满意度调查。

网友:我是建筑安装总承包公司,现承包了一项安装工程,并提前取得了一部分的预付工程款,请问该工程分包后,我公司要不要扣缴其应纳营业税,其代购设备让不让扣除,预收的工程款何时缴税?

流转税处刘金萍:根据营业税暂行条例第十一条有关营业税扣缴义务人的规定,从2009年1月1日起,建筑安装总承包人不再负有扣缴义务,其分包工程不再扣缴营业税。

流转税处刘金萍:根据营业税暂行条例第五条第一款第(四)项有关“纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”的规定,其代购设备价款在计算营业税时不得扣除。

流转税处刘金萍:根据营业税暂行条例实施细则第二十五条第二款有关“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定,该项工程所预收的工程款,应在取得时缴纳营业税。

网友:您好!我是一家私营企业新招用的会计,原来的财务人员辞退了,由于交接工作不善,税务登记证件找不到了,我很着急,想问一下,怎么补办?

征收管理处焦广宏:遗失税务登记证件纳税人应到大连市税务机关指定的报刊上刊发遗失税务登记证件的声明后,提供刊有遗失声明的报样和新闻媒体单位开具的发票原件及复印件,到税务登记办理机构补办新的税务登记证件。指定的报刊包括:《大连日报》、《大连晚报》和《新商报》。

航空业代表王女士:今年金融危机形势下,地税局的税收优惠政策有哪些?

政策法规处副处长邴毅:本月,我局制订出台了《发挥税收职能作用积极应对金融危机 促进经济平稳健康发展的实施意见》(大地税函〔2009〕46号),该《意见》共涉及房地产业、软件及高新技术企业、金融保险业、现代物流业、促进就业及再就业、促进农林牧渔业发展、促进中小企业发展等七个方面的29项税收优惠政策。由于受时间所限,就不一一阐述了,您登陆大连地税网站,可以很方便地查到该文件,查到您所关心的税收优惠政策。

网友:我们单位最近要从中山搬到至甘井子,请问税务上应该怎么办?

征收管理处焦广宏:根据《大连市国家税务局 大连市地方税务局联合税务登记管理工作规程》(大国税发[2008]127号)和《大连市地方税务局税务登记管理工作规程(试行)》(大地税发[2008]43号)规定,具体办理程序是:

征收管理处焦广宏:您单位需携带下列资料到市联合登记机构办理地址变更手续:(1)工商行政管理机关核发的变更后的工商营业执照或有关部门核准执业的证件原件及复印件(复印件A4纸一式两份,国、地税各留存一份,纳税人须逐页签署“与原件相符”字样并签字加盖公章,如同一证件资料如页数较多,可仅在首页签署“与原件相符”字样并签字盖章,同时骑缝加盖公章);

征收管理处焦广宏:(2)工商行政管理机关核发的工商变更登记核准(备案)通知书或有关部门批准的变更证明文件原件及复印件;(3)原国、地税税务登记证正、副本原件;(4)变更后的注册地和生产经营地房产证明(产权证明、租赁协议)原件及复印件;如为自有房产,应当提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件;如为租赁的场所,应当提供租赁协议原件及复印件,出租人为自然人的,还须提供产权证明复印件;如生产经营地址与注册地址不一致的,应当分别提供相应证明;(5)组织机构代码证原件(涉及变动的提供)。

征收管理处焦广宏:经市联合登记机构实地调查确认后,您单位到中山区国、地税局办理迁出手续,领取《迁移通知书》。您单位凭《迁移通知书》到市联合登记机构办理变更手续后,到甘井子区国、地税局办理落户登记手续。

王安栋副局长:刚才,各位代表分别就本企业,以及本行业关心的地方税收问题,同我局有关处室的负责人进行了交流,同时,我们通过网络在线受理和回答了公众提出的许多问题。因时间关系,许多问题在现场未能深入展开,不过,我们以后还会为大家创造更多的交流机会,同时我们还将进一步改造、完善大连地税网站、纳税服务咨询热线等沟通交流平台,与广大纳税人保持及时、有效、不间断的互动,努力和纳税人共同营造和谐、健康的征纳关系。

王安栋副局长:下面请李圣君局长讲话。大家欢迎。

李圣君局长:各位纳税人代表,广大网民朋友们:大家好!很高兴大家能在百忙之中参加由大连市地税局组织召开的税企恳谈会,感谢网民朋友们通过网站参与并支持大连地税局的工作。

李圣君局长:今天的恳谈会开得很好,在线访谈也很成功,各行业纳税人代表和网民就特别关心的一些问题与我们进行了广泛、深入、真切、诚恳的交流,让我们更加深入地了解了当前纳税人对税法、税收政策的疑惑、生产经营面临的困难和对纳税服务的需求,这对我们在法的框架内、在职责范围内不断改进各项工作、帮扶企业度过难关很有意义。感谢大家对我们工作提出建设性的建议,同时感谢大家对我们工作的支持。

李圣君局长:刚才,各位代表现场提出了一些问题,许多纳税人通过和我们业务人员的在线交流也提了一些问题,针对性很强,涉及面较广,说明大家对涉税问题非常关注,说明我们召开这个会议十分必要。对于大家提的问题,我归纳了一下,大概分为这么四类:第一类是税收宣传辅导问题。比如南方航空财务经理王健女士希望更多地了解“与本行业相关的税收优惠政策”,“圣鑫公司”张广学董事长提出的关于“在外区县设立多个分公司情况下的税收征管问题”。第二类是税收政策稳定性的问题。比如“一方集团”财务经理赵燕女士提出的“政策变动较大、执行起来有一定困难”的问题。第三类是属于因上级政策不明,或因问题复杂,尚未获得有效解决的问题。比如“工商银行”刘向伟处长提出的“银行代收费用中的代开发票”问题,“华信公司”刘军董事长提出的“服务企业从事离岸外包业务免征营业税的具体操作办法”问题,以及“中国石油”公司提出的“建立网上发票比对系统”的建议等。第四类是对我们改进税收征管或纳税服务工作好的建议。比如:“大商集团”顾惠英总经理提出的“规范税务检查工作”的建议;“建峰印业”杨建锋董事长提出的“希望开通年收入12万元以上者个税网上自行申报,增加网上打印个人所得税完税凭证服务功能”的建议;“一方集团”赵燕女士提出的“增加网上咨询系统按行业或按税种分类查询功能”的建议。

李圣君局长:这些问题提得都非常好。今年是我们的纳税服务年,我们将以开展各项活动为契机,进一步改进我们的工作,尽力满足大家这些合法合理要求。这里,我就各位代表提的问题作个表态:关于税收宣传辅导问题,我们将增强及时性和针对性。目前,已经启动大连地税网站升级改造工作,将尽快实现与国家税务总局政策法规库的实时对接,通过这个网站向纳税人传递最新政策。已经决定在今年推行“对象化”的税法宣传模式,由我们的税政、法规部门根据各项税收政策适用的行业、企业类型选定宣传对象,通过编制并免费发放行业税法专辑、纳税辅导手册,向纳税人提供最需要的政策。将尽快推出短信通知服务,在新税法公布后通过向有需要的纳税人发送短信,提示财务人员及时学习、掌握政策规定,避免因未能及时获知政策带来的纳税疏漏。对纳税人提出的有些问题,虽然上级政策尚不明确,但确实事关纳税人的利益,事关纳税人的发展,比如“华信公司”刘军董事长提出的“目前尚缺乏针对服务企业从事离岸外包业务,免征营业税的具体操作办法”问题,工商银行刘向伟处长提出的“银行代开发票”问题,以及“大商集团”顾惠英总经理提出的“对参与新农村建设的经济体及其业务,能否出台相应的税收减免政策”问题。我们的态度是,不能坐等,要结合企业的需要充分调研,提出可供上级决策部门参考的意见、建议,积极促成有关操作办法的尽快出台,争取通过我们的努力,尽快将国家的优惠政策落到实处,切实促进企业发展。对于纳税人提出的超过我们职能范围的问题,如“大商集团”提出的“实行所得税返还等奖励政策”建议,由于属于财政支出范畴,我们不好解答,建议向有关部门反馈。

李圣君局长:借此机会,我再和大家沟通三个方面的情况:一、目前税企双方共同面临的形势

李圣君局长:去年,由美国次贷危机引发的国际金融危机,导致世界经济陷入了上世纪30年代以来的最大萧条之中,对我国经济发展也产生了极为严重的影响,其程度远远超过上世纪90年代的亚洲金融危机,截至目前这场危机尚未见底。但是,由于我市认真贯彻落实党中央、国务院的重大决策,采取了一系列强有力的措施,比如加大投资力度、加快推进重大项目建设,经济还是实现了令人信心大增、深受鼓舞的增长。一季度,我市GDP同比增长11.2%,地方税收收入同比增长1.68%,地方财政一般预算收入同比增长2.92%。同往年的高速增长相比,这些数字虽然都不太好看,但是能做到这样,已经是非常不容易的了。

李圣君局长:一、二月份我市地方税收收入分别同比下降11.77%和2.2%,首次出现建局以来年初就连续两个月负增长,三月份我们采取了一些非常措施才扭转了被动局面,确保了一季度收入最终实现“开门红”,这是我们税企双方共同努力的结果。我们判断,由于金融危机有个传导过程,在全球经济尚未走出金融危机阴影甚至有可能进一步衰退的背景下,像我们大连这样经济对外依存度非常高的城市,经济发展问题可能更加突出,就业形势可能更加严峻,今年后三个季度的路可能很难走,企业面临持续发展困难,我们面临组织收入困难,仍需我们互相帮扶,共克时艰。我们将尽最大努力去完成市委、市政府交给我们的税收任务,希望广大纳税人继续理解我们、支持我们。

李圣君局长:二、大连地税在应对危机,促进发展,优化服务上的主要举措

李圣君局长:国际金融危机发生以来,为了保经济,保发展,保就业,保民生,我们国家出台了一系列政策、措施。大连市地税局也从履行自身职能出发,采取了一系列有力的措施,在组织收入工作遭遇前所未有困难的情况下,积极优化纳税服务,严格落实各项税收优惠政策,帮企业度难关,保增长促发展。去年,不仅为10,859户符合条件的企业及个体工商户减免各项税费6.98亿元,为112户发生财产损失的企业核准企业所得税税前扣除2.79亿元,对81户缴纳当期税款遇到暂时资金困难的企业给予3个月的缓税照顾,金额达5.07亿元,引导了资源优化配置,扶持了弱势群体,改善了民生质量,增强了我市企业的竞争能力和发展后劲,而且组织入库各项地方税收255.4亿元,同比增收47.5亿元,增长22.83%,实现地方财政一般预算收入211.4亿元,同比增收38.4亿元,增长22.19%,税收总量三年翻了一番,提前两年实现“十一五”规划的收入目标,有力地促进了我市经济持续、稳定、健康发展。

李圣君局长:为进一步做好今年的税收工作,并进一步优化纳税服务,从去年9月开始,我们专门组织力量,对优化纳税服务和整合税收优惠政策进行了深入细致的调查研究,积极适应全面落实科学发展观、构建服务型政府机关的要求,将今年确定为“纳税服务年”,加大力度帮企业度难关、保增长促发展,现已出台《大连市地方税务局关于发挥税收职能作用,积极应对金融危机,促进经济平稳健康发展的实施意见》、《大连市地方税务局“纳税服务年”工作实施方案》,并已着手组织实施。今天召开这个恳谈会,也是通过各行业、各层面的纳税人代表,向全社会转达一下大连市地方税务局应对危机、优化服务、促进发展的决心和举措。我们确定的这些举措,不仅是应急措施,也是长效机制。大连市地税局广大干部职工将按照“服务科学发展、促进社会和谐”的工作要求,牢固树立“征纳双方法律地位平等”、“纳税人正当需求应予合理满足”、“公正、公开和文明执法是最佳服务的理念”,把纳税服务放在税收工作的重要位置,以纳税人的需求为导向,紧紧追逐发展潮流,大力实施管理创新,加大办税服务大厅、12366纳税服务热线、大连地税网站建设的科技含量,更加扎实地做好税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用建设、社会协作等各项基础性工作,努力达到国家税务总局提出的“宣传咨询更准、办税服务更快、纳税成本更省、权益保护更实、服务措施更多、服务质量更好”要求,不断地打造出更多的服务精品,使纳税服务不但在应对国际金融危机中积极地发挥作用,而且在构建和谐社会中长久地发挥作用。恳请各位纳税人代表和全社会监督我们工作,我们将敞开心怀,倾听您们的意见和建议。

李圣君局长:由于许多具体原因,全部举措并不能做到一下子铺开实施,部分措施还需要经过试点。大家虽然不一定能感受到所有的服务,但肯定能感受到服务方面的变化。我们将根据循序渐进的原则,逐年深化,大家可以拭目以待。

李圣君局长:三、对进一步增进税企交流及解决纳税人所提问题的基本想法 我们开今天这个会,是想通过又一个好的开始,在纳税人的需求牵引下,把纳税服务工作做实。我有四点想法:

李圣君局长:一是使恳谈会制度化。我本人作为大连市地税局的局长,非常想有这样的机会与纳税人接触。市局办公室、纳税服务处,要好好研究一下,把这种恳谈会制度化,不断完善起来,让各位副局长也轮流参加,可以多给我安排几次。下一次不一定搞得这么严肃,大家可能敞开心扉,畅所欲言,我是想听到真实心声的。

李圣君局长:二是及时回复纳税人会上提出的没能回答全面的问题。定个时限,会后3个工作日内向相关纳税人回复。纳税服务处负责协调监督。

李圣君局长:三是会后各处室、基层局要对所有纳税人提出的问题认真分析。今天来了9位纳税人代表,代表了9个行业,可能代表不了所有纳税人,许多问题不一定全都反映出来了,比如行风、作风、一线税务人员的服务问题,我们清楚地知道存在哪些问题,还有法规政策繁杂、执行困难等问题。大家要结合本部门工作认真分析研究一下,深查一下服务方面的不足、薄弱环节,以及如何改进、完善工作,不要把这次恳谈会当成一项一次性的任务,一散会就没事了。

李圣君局长:四是大家应当主动做好“服务年”工作。既然是“服务年”,那么就要实实在在地为纳税人解决困难、减轻负担,要通过“服务年”改进我们的作风、改变我们的税收管理模式,这是学习实践科学发展观的要求。要把纳税服务看成是一次体制改革,或者叫作一次革命的开始。希望各单位、各部门切实提高对纳税服务的认识,在见成效上下功夫,在让纳税人得实惠上下功夫。

李圣君局长:最后,再次感谢各位纳税人代表和广大网民朋友对我们工作的支持。谢谢大家!

王安栋副局长:刚才,圣君局长代表市局党组对诸位纳税人提出的问题进行了归类剖析,与各位纳税人代表一同分析了当前税企双方共同面临的形势,介绍了我局在“应对危机、优化服务、促进发展”方面采取的主要工作举措,同时就“将恳谈会等沟通形式制度化”、“认真对待和解决纳税人提出的问题”等方面,对我局各单位、各部门提出了要求,并特别强调“要加强部门协调配合,全面提升对纳税人的服务水平,积极满足纳税人合理需求,切实做好纳税服务年各项工作”,并代表市局党组再一次阐明了按照学习实践科学发展观的要求,加强服务型机关建设,积极构建税企和谐征纳关系的决心。

王安栋副局长:在今天的恳谈会上,我们税企之间开诚布公,充分交流,气氛非常融洽,通过在座各行业纳税人代表提出的问题与建议,也进一步发现了我局工作中存在的不足和需要强化的环节,为我们下一步提高工作效能、完善制度、机制提供了很好的切入点,再次感谢参加今天会议的各行业的纳税人代表,希望我们今后通过各种形式进一步增强沟通与交流。现场交流到此结束。

主持人:现在税企恳谈会已经结束了,但网友还在积极踊跃地参与我们网络的在线交流,发来了大量的问题。为此,我们今天的访谈将延长一段时间,继续为大家答疑。

网友:您好,我是一个代理会计,今年经济形式这么差,面对这场金融危机,税务局有没有出台什么优惠政策?

政策法规处李艳:为充分发挥税收职能作用,帮助企业度过金融危机这一难关,我局研究制定了《大连市地方税务局关于发挥税收职能作用积极应对金融危机 促进经济平稳健康发展的实施意见》,从落实科学发展观、运用税收优惠政策以及优化纳税服务等三个方面,梳理出台45条税收优惠政策意见、征管措施及服务措施,力求在不违背国家税收法律、法规和政策的前提下,充分利用政策空间,依托灵活有效的征管措施、优质高效的纳税服务,最大限度地发挥税收职能作用,应对金融危机对我市经济的负面影响,进一步提升企业的竞争力和抗风险能力,积极帮助企业度过难关,进一步推进大连市的产业结构调整,实现科学发展。

政策法规处李艳:4月8日,我局召开“应对危机,优化服务,促进发展”新闻发布会,向新闻媒体及纳税人代表讲解了《实施意见》。其中,重点对涉及房地产业、软件及高新技术企业、金融保险业、促进就业及再就业、促进中小企业发展等7个方面29项税收优惠政策进行了解读。

网友:税务部门每年都出台好多政策,我想问一下,您们税务部门在出台税收政策前,能否倾听我们纳税人的意见?

政策法规处李艳:为提高税收决策的科学性,我局积极探索了民主决策的新方式。2008年9月,我局召开了安装工程营业税计税营业额听证会。听证会邀请了建设行政主管部门、工程造价管理机构、中建八局大连公司、诚誉税务师事务所等20余家建筑安装企业和中介机构人员参加。参加听证的人员对目前大连市在税收政策执行过程中存在的问题、难点以及如何完善现行安装工程营业税计税方式提出了意见和建议,收到了良好的社会反响。为进一步推进重大税收决策的科学化、法治化和民主化建设,2009年,对受众涉及面广或对企业权益影响大的制度出台前,我局将试行《重大税收政策决策听证制度》,充分听取民意,切实保障纳税人行使知情权、参与权。

网友:大连地税的同志,您好,我是江苏省一家搞建筑工程的单位,我们最近要来连搞项目,是不是还需要办个临时税务登记?如果需要办理,请问怎么办理?需要带什么证件么?

征收管理处焦广宏:外地来连临时从事生产、经营活动的营业税纳税人,应当在外出生产经营前,持《外出经营活动税收管理证明》及相关证件资料到营业地联合登记机构办理报验税务登记后,到营业地税务机关接受税务管理。

征收管理处焦广宏:您单位可以到到联合登记机构和营业地税务机关办理报验税务登记时,应提供下列证件资料(复印件应为A4纸一式一份,您单位须逐页签署“与原件相符”字样并签字加盖公章):1.《外出经营活动税收管理证明》(两份);2.工商营业执照原件及复印件;3.税务登记证副本原件及复印件;4.外出经营合同原件及复印件;5.法定代表人和经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。

铿锵玫瑰:您好,我是企业一名财务人员,我们企业的股东或员工有时会向单位借款,借款年度终了后还有未归还借款的,是不是还需要计算缴纳个人所得税啊?

个人所得税处苏侃:根据《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)规定:企业的投资者从其投资企业借款,在借款年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;企业员工从本企业借款,在借款年度终了后未归还的,按照“工资、薪金所得”项目计算征收个人所得税。

网友:现在到处发出售和代开发票的小广告那么多,您们要采取什么措施?

稽查处处长于德智:2008年,贯彻上级精神,以西岗局发现的发票违法犯罪行为为契机,在全市范围内进行了打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动,命名为“3.12”专案。为了彻底查清“3.12”专案,全系统全员合力,采取了一系列行之有效的措施,较好地完成了任务。通过整治,发现有问题纳税人473户,有问题发票组数5,514组,违法发票开具金额为121,966万元,补缴税款、滞纳金和罚款共计3,819.62万元。市局和市国税局联合,协助市公安经侦部门立案14起,其中出售非法制造的发票4起、非法出售发票案件6起及使用假发票进行偷税案件4起,已破案13起,移送起诉8起。

稽查处处长于德智:2009年我们还要结合税收专项检查,对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等重点行业存在的虚假发票问题进行重点清查。协同公安部门开展打击发票违法犯罪专项行动,依法严肃处理开具和使用虚假发票的单位和个人,严打印制、贩卖假发票的犯罪团伙。市局将结合有关规定制定专门的工作办法。

网友:税务机关提倡的纳税服务在检查的时候是怎么体现的?

稽查处处长于德智:我们将紧密结合实际,找准税务稽查工作和纳税服务的切入点和结合点。有针对性地对不同纳税群体实行“统一稽查”、“查前预告”、“查中辅导”、“查后回访“等个性化的稽查服务。市局将统一制定《纳税人相关权利与税务检查事项告知书》,由稽查人员在下达《税务稽查通知书》时一并送达纳税人。

网友:境外某单位向我公司提供一项设计咨询劳务,由于其设计内容比较简单,其设计及咨询全部在境外完成,请问该境外公司要不要缴纳营业税?

流转税处刘金萍:根据营业税暂行条例实施细则第四条第一款第(一)项“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内”的规定,我国境外单位向境内单位提供设计、咨询服务,属营业税征税范围,境外单位应缴纳营业税。

网友:我们企业在沈阳开展业务,接收了当地的发票,咱们大连市的发票可以上网查询,沈阳市的发票能查询吗?

票证管理所所长刘壮志:为了方便纳税人网上查询地税普通发票的领购情况,我们今年己开通了与辽宁省地方税务局的网上联结功能,纳税人需要查询省内其它地税系统的普通发票领购情况时,不用再更换页面可直接点击相关提示即可进行查询。

网友:您好,我们企业收到一张《辽宁省大连市统一定额运费发票》可上面没有加盖用票人自己的印章,请问此票是否有效?

票证管理所所长刘壮志:从2006年1月1日起,《辽宁省大连市统一定额运费发票》以委托辽宁省大连市养路费征稽局代售,为了便于管理和方便个体车主的用票,我们在印制发票时己在发票上套印了《大连市运费定额发票专用章》,故此个体车主在使用此票时不用再加盖用票人自己的印章。

网友:我们公司因为技术开发费加计扣除,造成2008年度亏损,2009年预缴我们盈利,能弥补2008年的亏损吗?

企业所得税处丛洁:根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第八条规定,企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。据此,您公司2008年度的亏损可以用以后年度所得弥补,2009年度预缴可以用实际利润额进行弥补,但结转弥补期限最长不得超过5年。

网友:您好,我公司2007年对外出租了一处房产,租期3年,当时约定第一年一次性付款,我们按权责发生制原则已经确认了2007年一年的收入,新税法要求按合同收款日期全额确认收入,请问我们2008年应该怎样处理?

企业所得税处丛洁:根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第三条规定,新税法实施前已按其他方式计入当期收入的租金收入、特许权使用费收入,在新税法实施后,凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的,应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额,确认为当期收入。据此,您公司应将按合同约定收取的全部租金收入减除2007年税收上已确认收入后的余额,并入2008年度应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

网友:您好,我是电子钥匙用户,我在这个征期内正常申报了但是没有委托划款,现在已经过了纳税申报期,请问怎样才能划款缴税?

数据管理中心董国巍:过了纳税申报期,电子钥匙用户就不能再委托划款了,只能到主管局窗口打印税单缴税。

网友:您好,我的车辆已经转籍卖了,车船税还能退吗?

财产与行为税管理处余杨:根据《国家税务总局关于车船税征管若问题的通知》(国税发〔2008〕48号)第二条(关于所有权或管理权发生变更的车船征收车船税问题)规定: 在一个纳税年度内,已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的,地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续,对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款;未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的,由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。因此,您的车辆虽转籍了,但车船税不能退。

网友:您好,我想请问一下,补报08年第四季度的房产税和城镇土地使用税,补充申报中的税款所属期为什么不能选择一个季度的日期?

数据管理中心董国巍:现在补充申报的日期都是按月体现。因此,补报上年度的房产税和城镇土地使用税不可以一次性选择一个季度的日期,应按月分别补报。

网友:您好,我是一个税务代理,请问广告公司填写纳税申报表时,在应税收入里直接填写的是发票金额么?

数据管理中心董国巍:应税收入里填发票金额,减除额填到允许扣除额里,并在减除项目表里反映出来,减除项目表的子目和主表的子目一致即可。

网友:您好!我是一家个人独资企业,想问下,4月份营业收入2000元未达到营业税起征点,那么文建费还用缴纳么?

流转税处刘金萍:根据文建费的相关规定,文建费的征收管理比照营业税,起征点的规定也适用于文建费。因此,月收入未达起征点5000元,不用缴纳文建费。

网友:请问总分支机构营业税是分别缴纳吗?所得税是在总机构一起缴纳吗?

流转税处刘金萍、企业所得税处丛洁:依据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发[2008]28号)的规定,总机构应给分支机构《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》,总分支机构均在大连市行政区域内的,预缴时由总机构汇总缴纳企业所得税,分支机构不就地预缴,分支机构在外地的应按《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》分配的税款就地预缴。年度汇算清缴时,由总机构汇总所有分支机构统一计算缴纳企业所得税。 根据营业税暂行条例第一条规定在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。另根据营业税暂行条例第十条规定除 本细则第十一条和第十二条的规定外,负有营业税纳税义务的单位为发 生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位,但不包括单位 依法不需要办理税务登记的内设机构。你单位发生的营业税应税行为应按以上规定确定纳税人缴纳营业税。

网友:甲公司购入土地时已按购入价缴纳契税,以后又将土地转让,请问是按转让价全额缴纳契税?还是按差额缴纳契税?

财产与行为税管理处余杨:根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其《实施细则》的规定,土地使用权的购入方应当按照转让价款的全额作为计税依据缴纳土地增值税。

流转税处刘金萍:根据营业税暂行条例第一条规定在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。另根据营业税暂行条例第十条规定除本细则第十一条和第十二条的规定外,负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位,但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。你单位发生的营业税应税行为应按以上规定确定纳税人缴纳营业税。

网友:请问新税法实施后,国家2007年下发的关于企业政策性搬迁收入企业所得税处理的财税[2007]61号文件还继续执行吗?

企业所得税处丛洁:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例施行后,《财政部 国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2007]61号)停止执行。国家税务总局已于近期下发了《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118 号),该文件的内容与原61号文件基本一致,关于政策性搬迁或处置收入的企业所得税处理问题请您按照118号文件的规定执行。

主持人:由于时间的关系本期访谈就进行到这里了,感谢市地税局的同志们,也感谢各位网友的参与。如果您还有任何税收方面的问题,可以拨打12366-2或登录市地税局网站(http://www.dl-l-tax.dl.gov.cn/)进行咨询。

主持人:我们下期见!