主持人:各位网友,上午好!欢迎登录“中国大连”政府门户网站“在线访谈”!

主持人:今天我们邀请到大连市国家税务局王义平副局长,纳税服务处倪福兰处长等业务权威人士,做客本期“在线访谈”,为您现场宣传讲解《纳税人权利与义务公告》及《〈纳税人权利与义务公告〉解读》相关内容,欢迎广大网友积极参与。

主持人:欢迎您,王局长!欢迎您,倪处长!欢迎您们在百忙之中做客本期访谈。

王义平副局长:主持人好!各位网友好!很高兴有机会通过这个平台与广大纳税人进行交流。

主持人:王局长请您介绍一下《纳税人权利与义务公告》及《〈纳税人权利与义务公告〉解读》出台的背景。

王义平副局长:随着社会主义法治社会的全面建设,依法履行义务,依法保护权益成为社会关注焦点和讨论热点。国家税务总局于2009年11月6日发布了《纳税人权利与义务公告》。此《纳税人权利与义务公告》发布后引起了社会各界的广泛关注。为了方便纳税人进一步理解《纳税人权利与义务公告》内容,正确行使权利、履行义务,在《纳税人权利与义务公告》发布1周年之际,国家税务总局又发布了《〈纳税人权利与义务公告〉解读》。

主持人:请问王局长发布《〈纳税人权利与义务公告〉解读》具有什么现实意义呢?

王义平副局长:国家税务总局发布了《〈纳税人权利与义务公告〉解读》,旨在让纳税人进一步准确理解其在纳税过程中应该享受的权利,从而将维护纳税人的权益落到实处;帮助纳税人准确掌握其应该履行的义务,方便其完成纳税事宜,同时也有利于进一步规范税务机关和税务人员的征税和服务行为,构建和谐的税收征纳关系。

主持人:王局长请您介绍一下《〈纳税人权利与义务公告〉解读》包括几个部分?纳税人又能从中了解到哪些内容?

王义平副局长:《〈纳税人权利与义务公告〉解读》分为两个篇章。第一篇章是“您的权利”,包括知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利共14项权利;

王义平副局长:第二篇章是“您的义务”,包括依法进行税务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务、按时、如实申报的义务、按时缴纳税款的义务、代扣、代收税款的义务、接受依法检查的义务、及时提供信息的义务、报告其他涉税信息的义务共10项义务。

王义平副局长:《〈纳税人权利与义务公告〉解读》依据相关法律和行政法规,就纳税人享有的14项权利的含义、法律依据以及如何实现作了说明,同时对纳税人应当履行的10项义务的含义、法律依据、要求以及未履行义务可能承担的法律责任等进行了阐述,并列举了相关事例帮助理解。《〈纳税人权利与义务公告〉解读》沿用了《纳税人权利与义务公告》对纳税人以“您”相称的用语,充分体现了对纳税人的尊重,是保障纳税人权益、明确纳税人义务的极其重要的参考资料。

主持人:《〈纳税人权利与义务公告〉解读》参考了哪些法律依据?

王义平副局长:国家税务总局依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国国家赔偿法》、《中华人民共和国政府信息公开条例》、《税务登记管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等相关法律、法规和规章编写了《〈纳税人权利与义务公告〉解读》。

主持人:《〈纳税人权利与义务公告〉解读》是如何具体地解读纳税人权利与义务的?可以举例说明吗?

王义平副局长:在“您的权利”篇中,以对知情权的解读为例,在概括性地说明“您”有权向税务机关了解哪些税收信息的基础上,首先从税收政策知情权、涉税程序知情权、应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权、法律救济途径知情权四方面详解知情权的含义,接着逐条列举了有关知情权的法律依据,然后说明当“您”遇到各类涉税问题时,可以通过办税服务厅、税务机关官方网站、“12366”纳税服务热线、税收专题辅导会等服务途径,得到税务机关提供的帮助,让“您”了解到维护自身税收权益是有充分保障的,最后以事例解说的方式,更加形象地说明了实现知情权的过程,使“您”加深对知情权的理解。

王义平副局长:在“您的义务”篇中,以对依法进行税务登记的义务的解读为例,首先告诉“您”应该在领取营业执照之后规定的时间内办理税务登记,税务登记主要包括哪些事项,然后详细解释了依法履行税务登记义务的含义,逐条列举了依法履行税务登记义务的相关法律依据,指导“您”如何进行税务登记,告知“您”未办理税务登记可能承担的法律责任,最后,通过事例解说的方式,把如何依法履行税务登记义务具体化,帮助“您”更好地认识该项义务。

主持人:大连市国家税务局将采取哪些措施和方法让纳税人进一步了解和掌握《〈纳税人权利与义务公告〉解读》?

王义平副局长:在《〈纳税人权利与义务公告〉解读》发布后,我们已经并即将采取多项措施,积极做好培训与宣传工作。具体有以下几项内容:一是组织会议、专题学习,深刻领会《〈纳税人权利与义务公告〉解读》的精神实质。大连市国家税务局已经于2011年3月9日,在全系统纳税服务工作会议上,专题逐条学习了《〈纳税人权利与义务公告〉解读》,并要求全局上下统一思想,提高认识,为进一步保障纳税人合法权利,更好的为纳税人服务奠定坚实的工作基础。

王义平副局长:二是突出宣传重点,加强对税务干部的宣传与教育。税务干部是宣传纳税人权利和义务的主体,下一步我们将逐级开展《〈纳税人权利与义务公告〉解读》专题教育培训,通过专题培训、组织知识测试、背诵活动等形式,组织干部职工集中学习解读内容,进一步规范执法行为。特别是在涉税审批管理、稽查案件办理等过程中,自觉尊重好纳税人的权利,凡违规执法、损害纳税人权利的,严格实行责任追究;并要求税收管理员正确引导纳税人及时完整履行相应义务,倡导纳税人守法纳税,诚信经营。

王义平副局长:三是拓展宣传方式,注重对外宣传效果。一要广泛公开和发布《〈纳税人权利与义务公告〉解读》内容,通过国税网站、刊物等媒介编发相关文章,细化部分内容,使解读更具有大连特色。二要抓好面对面辅导,通过各级举办的税法课堂、纳税人座谈会、上门走访纳税人等形式,宣传《〈纳税人权利与义务公告〉解读》内容,扩大宣传的对象范围,发挥社会力量的作用,切实保护纳税人的合法权益。三要通过各种方式发放《〈纳税人权利与义务公告〉解读》宣传资料。我们在办税服务厅内放置《〈纳税人权利与义务公告〉解读》宣传册供纳税人免费取阅,还要利用税收管理员开展纳税辅导等与纳税人直接接触的机会进行发放。

王义平副局长:四是广泛征求意见,制定落实整改措施。我们将于2011年下半年计划组织问卷调查,对照《〈纳税人权利与义务公告〉解读》中有关规定,面向社会各界征集纳税人权益保护的意见和建议,全面开展纳税服务满意度、纳税遵从度和税法认知度调查活动,认真查找实际工作中存在的缺点和不足,深入调查研究纳税人关心的热点和难点问题,制定切实可行的解决措施,营造良好的税收环境。

主持人:针对《〈纳税人权利与义务公告〉解读》的发布后,我们大连国税又如何将《〈纳税人权利与义务公告〉解读》与实际相结合,我们都做了哪些?

王义平副局长:为了使纳税人更准确地行使纳税人权利、履行纳税人义务,大连市国家税务局对《〈纳税人权利与义务公告〉解读》中有关“如何实现”这一部分,进行了具体的细化,补充了在大连地区实现纳税人权利与义务所需要的税务机关地址、电话等信息,实现纳税申报方式选择权和按时缴纳税款的义务时,大连市国家税务局提供的具体措施和办理流程。

主持人:您能够举例说明吗?

王义平副局长:可以。在“您的权利”篇中,以如何实现知情权的解读为例,原文提供了四种具体实现途径:办税服务厅、税务机关官方网站、电话语音服务系统、税收专题辅导会。针对“办税服务厅”,补充了局一级办税服务厅的名称、地址和联系方式如下:

王义平副局长:大连市国家税务局直属税务分局办税服务厅 地址:大连市沙河口区高尔基路330号203室 电话:041184384193;大连市中山区国家税务局办税服务厅 地址:大连市中山区七星街97号 电话:041182707800;大连市西岗区国家税务局办税服务厅 地址:大连市西岗区唐山街18号 电话:041183687052;大连市沙河口区国家税务局办税服务厅 地址:大连市沙河口区长江路808号二楼 电话:041184605304;大连市甘井子区国家税务局办税服务厅 地址:大连市甘井子区山东路73号 电话:041186516659;

王义平副局长:大连高新技术产业园区国家税务局办税服务厅 地址:大连市高新技术产业园区七贤岭爱贤街10号 电话:041184621038; 大连经济技术开发区国家税务局办税服务厅 地址:大连经济技术开发区东北四街200号 电话:041187184197;大连保税区国家税务局办税服务厅 地址:大连保税区黄海西四路205号管委会综合服务楼一楼 电话:041139211175;大连金州区局国家税务局办税服务厅 地址:大连金州区和平路226号 电话:041187682444;大连市旅顺口区国家税务局办税服务厅 地址:旅顺口区新城大街7号 电话:041186610996;

王义平副局长:辽宁省普兰店市国家税务局办税服务厅 地址:普兰店市古城路18号 电话:041183112639;辽宁省瓦房店市国家税务局办税服务厅 地址:瓦房店市新华路20号 电话:041185617141;辽宁省庄河市国家税务局办税服务厅 地址:庄河市黄海大街二段2号 电话:041189718938;辽宁省长海县国家税务局办税服务厅 地址:长海县大长山岛镇环海路172号 电话:041189882570;大连长兴岛临港工业区国家税务局办税服务厅 地址:大连长兴岛临港工业区景杭路289号 电话:041185280133;大连花园口经济区国家税务局办税服务厅 地址:花园口经济区明阳镇姜湾屯5号 电话:041189470145。

王义平副局长:针对“税务机关官方网站”,补充了网站名称及网址:大连市国家税务局,网址www.dl-n-tax.gov.cn。以如何实现税收监督权为例,补充了“您可以通过拨打大连市国家税务局12366服务热线或者登录大连市国家税务局网站(www.dl-n-tax.gov.cn)—征纳互动—投诉举报栏目反映情况,对税务人员的违法违纪行为您也可以直接拨打大连市国家税务局监察室电话84384014、对其他单位及个人违反税收法律、行政法规的行为您也可以直接拨打大连市国家税务局税务违法案件举报中心84384200进行检举、控告。需要注意的是,您的检举和控告必须以事实为依据,不得捏造事实、制造假证、诬告陷害他人。”

王义平副局长:在“您的义务”篇中,以如何实现依法进行税务登记的义务解读为例,补充了大连地区联合办理税务登记的相关信息。办理设立登记、变更登记时,大连市内四区、高新技术产业园区和国税直属税务分局、地税直属局管辖范围内的纳税人(除个体经营者),到大连市人民政府行政服务中心内的大连市国家税务局、大连市地方税务局联合办理税务登记机构办理。其他区、市(县)范围内纳税人设立税务登记到所在地各区、市(县)联合登记机构办理。新办个体经营者直接到所在区的联合登记机构办理。

王义平副局长:联合登记机构地址和电话如下: 大连市国地税联合税务登记机构 地址:大连市西岗区迎春路2号 电话:82185600;中山区联合税务登记机构 地址:大连市中山区白玉街65号 电话:82565830;西岗区联合税务登记机构 地址:大连市西岗区民政街16号 电话:83703856;沙河口区联合税务登记机构 地址:大连市沙河口区联合路68号 电话:84548045;甘井子区联合税务登记机构 地址:大连市甘井子区明珠广场2号 电话:86319277;

王义平副局长:高新技术园区联合税务登记机构 地址:大连市高新园区七贤岭爱贤街8号 电话:82333533;开发区联合税务登记机构 地址:大连市经济技术开发区金马路197号 电话:87935730;保税区联合税务登记机构 地址:大连市保税区黄海西四路205号(管理委员会综合服务大楼一楼) 电话:39211159;金州区联合税务登记机构 地址:大连市金州区斯大林路388号 电话:87852931;旅顺口联合税务登记机构 地址:大连市旅顺口区长江路15号 电话:86638270;

王义平副局长:普兰店联合税务登记机构 地址:普兰店市世纪大道中段1号 电话:83518328;瓦房店联合税务登记机构 地址:瓦房店市世纪广场2号 电话:62577530;庄河市联合税务登记机构 地址:庄河市世纪大街1号 电话:89706246;长海县联合税务登记机构 地址:长海县大长山岛镇塔山D园5号 电话:89889165;长兴岛联合税务登记机构 地址:长兴岛管委会一楼 电话:85281292;花园口联合税务登记机构 地址:花园口管委会一楼行政服务中心 电话:89128612。

主持人:倪处长,请问纳税人在我市行使纳税申报方式选择权,在我们大连国税具体有哪些选择?

倪处长:大连市国家税务局提供的纳税申报方式有:上门(直接)申报和数据电文申报纳税方式。

主持人:请问倪处长,纳税人履行税款缴纳时,大连市国家税务局提供了哪些具体方式?

倪处长:大连市国家税务局提供的税款缴纳方式主要有:一般转帐缴税(包括网络缴税),支票缴税,现金缴税,银行卡缴税。

主持人:请问倪处长,如果纳税人选择数据电文申报同时可以实现网络缴税吗?如果能的话,应如何办理?

倪处长:如果纳税人财务制度健全、会计核算规范,在银行开立了税款解缴账户并具备上网条件,那么经主管税务机关批准,可以采用数据电文申报办法。纳税人应携带税务登记证副本向主管税务机关办税服务厅提出申请,填报《网络申报缴税登记(变更、注销)审批表》,经主管局审核批准,并与税务机关、开户银行签署《网络申报纳税协议书》或《联网电子缴税三方协议书》。纳税人在系统首次运行前,需到税务机关自行设置密码,该密码一经确认,即为有效,纳税人可使用初始密码登陆大连市国家税务局网站办税大厅(www.dl-n-tax.gov.cn)进行纳税申报。在这里,建议纳税人不定期的修改密码,以保证信息安全。如果纳税人没有在与税务机关联网的商业银行或其他金融机构开立账户的纳税人,可以实行只在网上申报不划税的功能。

主持人:请问倪处长现在有哪些银行与我们大连国税合作?

倪处长:签订《网络申报纳税协议书》对应的银行有: 工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、招商银行、浦发银行、深圳发展银行、广东发展银行、光大银行、中信银行、华夏银行、民生银行、大连银行,共14家商业银行。签订《联网电子缴税三方协议书》除上述银行外,还有兴业银行、邮政储蓄、哈尔滨银行、盛京银行、东亚银行、大连市农村信用联社、吉林银行,共21家商业银行,联网的银行范围更广、数量更多。

主持人:那请问倪处长,《网络申报纳税协议书》与《联网电子缴税三方协议书》的区别是什么?

倪处长:《网络申报纳税协议书》与《联网电子缴税三方协议书》的区别是:《网上申报纳税协议》采取的是税银企模式缴税,属于传统的缴税方式,而《联网电子缴税三方协议书》是财税库银横向联网,可以实现税款资金的实时划缴,使纳税人在纳税申报、缴纳税款等各个环节突破时间和空间的限制,充分体现“以人为本”的要求,节约纳税人申报、缴税成本,提高税款入库效率,规范电子缴税行为,便于纳税人监测本企业账户的划款情况,切实维护纳税人的利益。

主持人:纳税人通过哪些渠道能够了解有关纳税人权利和义务事宜?

倪处长:《纳税人权利与义务公告》和《〈纳税人权利与义务公告〉解读》的发布,为征纳双方全面掌握和了解纳税人的权利与义务提供了便利条件,如果纳税人需要查看文本内容,可以登录国家税务总局(www.chinatax.gov.cn)或大连市国家税务局(www.dl-n-tax.gov.cn)网站“税法课堂”栏目浏览,如果纳税人需要咨询相关的问题,请拨打12366纳税服务热线或直接向大连市国家税务局各办税服务厅寻求帮助。

主持人:通过王义平副局长和倪福兰处长的介绍,我们对《〈纳税人权利与义务公告〉解读》有了进一步了解和掌握,下面我们关注一下网友的有关提问。

网友:请问作为纳税人通过哪些渠道能够享受到知情权?

嘉宾:您实现知情权的具体途径如下:1.办税服务厅。您可以直接到我们的办税服务厅提出咨询请求,我们将按照文明礼仪规范、服务承诺制和首问责任制等制度要求,为您提供准确的咨询服务。为方便您了解有关税收政策和纳税程序,根据政府信息公开和办税公开的要求,我们在办税服务厅存放有各类税收宣传资料,并在办税服务厅公告相关信息,主要包括:

嘉宾:(1)税收政策。包括最新的税收法律、法规和各项税收政策及相关政策解释。(2)办税程序。包括税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳、涉税文书受理时限、提交的资料等。(3)工作规范。包括我们制订的有关工作制度和规定。(4)岗位职责。办税服务厅各岗位工作人员的姓名、职务和工作职责。(5)欠税公告。定期将欠缴税款的纳税人予以公告。(6)定期定额。定期公布实行定期定额征收方式的纳税人的定额结果。(7)收费标准。公开各类收费项目或受政府委托的收费项目的收费标准和依据。

嘉宾:2.税务机关官方网站。您可以登录国家税务总局(www.chinatax.gov.cn)或大连市国家税务局(www.dl-n-tax.gov.cn)的官方网站,了解和查询有关税收政策、管理规定以及办税程序等内容。

嘉宾:3.电话语音服务系统。您可以随时拨打全国税务系统统一的“12366”纳税服务热线或者主管税务机关办税服务厅的纳税服务咨询电话获取有关涉税信息。

嘉宾:4.税收专题辅导会。您可以通过主管税务机关定期或不定期举办的税法课堂和税收专题辅导会等形式获取相关信息。除上述途径外,您还可以通过税收管理员、税务报刊杂志、政府公共信息网等渠道来获取相关税收信息。

网友:企业多缴税款,我应该按照什么程序办理申请退还多缴税款?

嘉宾:1.您应持税务登记证件(按照规定不需要发给税务登记证件的除外),向主管税务机关办税服务厅提出申请,并按我们的要求填写《退抵税申请审批表》和提供税收缴款书复印件和主管税务机关要求报送的相关资料。2.我们受理和审批完成后,将您多缴的税款按规定程序在规定时间内退还。

网友:你好!我是一名新上岗会计,我对享受税收优惠的程序不太了解,能够讲解一下吗?

嘉宾:您如果符合减免税条件,应当按照下列程序办理:1.报批类减免税的办理程序。(1)申请。对于符合规定报批范围的减免税,由您在规定的期限内向主管税务机关办税服务厅提出减免税申请,经我们审核批准后执行。您申请减免税必须向我们提供如下书面资料:①减免税申请审批表,列明减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。②财务会计报表、纳税申报表。③有关部门出具的证明材料。

嘉宾:(2)审批。对符合法定条件、标准的减免税申请,我们将对您提供的资料与减免税法定条件的相关性进行审核,在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的,应当说明理由,并告知您享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。我们受理或者不予受理减免税申请,应当出具加盖税务机关专用印章和注明日期的书面凭证。我们作出的减免税审批决定,应当自作出决定之日起10个工作日内向您送达减免税审批书面决定。

嘉宾:2.备案类减免税的办理程序。(1)您在执行备案类减免税之前,必须在规定期限内向主管税务机关办税服务厅提交减免税政策的执行情况和主管税务机关要求提供的有关资料。(2)我们受理您减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作,并告知您执行。

嘉宾:3. 享受税收协定待遇的税收优惠。您如需享受税收协定待遇,应当按照中国与其他国家之间签订的税收协定和《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)等规定,及时到主管税务机关办税服务厅办理审批或备案手续。

网友:在税务机关对我进行处罚前,我能够行使听证权吗?

嘉宾:您可以行使听证权。您如果要求听证,应在我们送达《税务行政处罚事项告知书》后三日内,向主管税务机关办税服务厅书面提出申请,如果您逾期不提出的,将会视为放弃听证权利。对应当进行听证的案件,税务机关不组织听证,行政处罚决定不能成立,当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。税务行政处罚听证范围、程序详见国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》。

网友:如何办理停业?

嘉宾:只有实行定期定额征收方式的个体户才能在经营期限内申请办理停业登记。办理停业应当在停业前向您的主管税务机关提出申报,但停业期限不得超过一年。(1)您在申报办理停业登记时,应填写《停、复业报告书》,说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

嘉宾:(2)您如果在停业期间发生纳税义务,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。(3)您应当于恢复生产经营之前,向主管税务机关申报办理复业登记,填写《停、复业报告书》,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及发票。(4)您如果停业期满不能及时恢复生产经营,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请,并填写《停、复业报告书》。

网友:我公司想从事出口业务,听说要办理相关认定手续,应该如何办理?

嘉宾:出口货物退(免)税管理,按照国家税务总局发布的《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的规定办理备案登记。对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后,没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物(含视同自产产品),应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料,填写《出口货物退(免)税认定表》(此表可自大连市国税局网站下载),到所在地税务机关办理出口货物退(免)税认定手续。

嘉宾:大连市行政区划(包括先导区)范围内的对外贸易经营者应向大连市国家税务局进出口税收管理处,申请办理出口货物退(免)税认定。生产型对外贸易经营者应先到所在区税务机关退税管理部门申请,退税管理部门经实地审验无误后,出具《税务机关确认出口退税管理办法明细表》,方可向进出口处提出认定申请。税务机关对对外贸易经营者申请办理的退(免)税认定不收取任何费用。

嘉宾:针对办理出口货物退(免)税认定的对外贸易经营者应领取并填写《出口货物退(免)税认定表》(一式二份)并加盖对外贸易经营者公章及法人印章,同时提供下列资料向进出口处提出申请(查验原件,留存复印件)。

嘉宾:(一)对外贸易经营者备案登记表;(二)工商行政管理机关核发的企业法人营业执照(副本)或工商营业执照;(三)国家技术监督局核发的组织机构代码证;(四)主管征税的国家税务机关核发的税务登记证(副本);(五)增值税一般纳税人证或一般纳税人申请认定审批表(一般纳税人用);(六)海关核发的自理报关单位注册登记证明书;(七)银行开户许可证(人民币基本户);(八)生产型对外贸易经营者需提供所在地征税机关退税部门出具的《税务机关确认出口退税管理办法明细表》;(九)代理出口协议(临时出口货物退(免)税认定用)办理临时出口货物退(免)税认定的对外贸易经营者可免于提供第1项,第6项。

嘉宾:针对生产型对外贸易经营者认定的实地调查审核。(一)具有实际生产能力的对外贸易经营者应先向所在区退税管理部门提出申请,退税管理部门应即时受理并告知实地调查审核的时间。实地调查审核的内容:1.对外贸易经营者的基本情况、经营地址;2.厂房、机器设备,生产能力;3.出口产品是否为自产产品;4.出口退税管理办法。(二)实地调查审核无误后,退税管理部门应及时出具《税务机关确认出口退税管理办法明细表》,注明对外贸易经营者基本情况、生产能力、计税计算方法等情况。(三)实地调查的时限为5个工作日,审核确认的时限为2个工作日。

网友:你好!我的企业刚成立,刚有第一笔业务,我应该如何领购发票?

嘉宾:发票领购是指纳税人向税务机关领取和购买发票的行为。依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向您的主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人,可以直接向您的主管税务机关申请办理。您应当提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模,经您的主管税务机关审核后,领取发票领购簿。

嘉宾:您应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式,向您的主管税务机关领购发票。您临时到本市行政区域以外从事经营活动,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关申请领购经营地的发票。如果您是首次需要领购发票,应向主管税务机关办税服务厅提出申请,填报《发票领购及变更信息申请表》,在表中加盖公章,并提供《税务登记证》副本;购票员身份原件及复印件;发票专用章等资料。如果您首次领购的是增值税专用发票,除上述资料外,您还应当提供已审批的《最高开票限额申请表》。

网友:听说作为纳税人需要进行财务备案?

嘉宾:符合建账条件且按照查账征收方式征收税款的从事生产、经营的纳税人,应当将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,填写《财务会计制度及核算软件备案报告书》向主管税务机关办税服务厅。您如果使用计算机记账,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料,填报《财务会计制度及核算软件备案报告书》向主管税务机关办税服务厅申报。

嘉宾:您建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定,并能正确、完整核算收入或者所得。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法如与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触,应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

网友:你好,作为纳税人在履行申报义务时,需要注意什么?

嘉宾:纳税人在履行申报义务时要及时、如实申报,各个税种纳税申报的适用主体、时限、要求不尽相同,我们主要对国税下列四个税种进行说明。(1)增值税。您如果在中华人民共和国境内销售货物,或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物,应缴纳增值税,具体纳税期限由主管税务机关根据您应纳税额的大小分别核定,一般来说以1个月为1个纳税期,自期满之日起15日内申报纳税,不按照固定期限纳税的,实行按次申报纳税。

嘉宾:(2)消费税。您如果在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品,应缴纳消费税。销售及自产自用的应税消费品,应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款;进口的应税消费品,应当向报关地海关申报纳税。一般来说您以1个月为1个纳税期,自期满之日起15日内申报纳税。您的具体纳税期限,由主管税务机关根据您应纳税额的大小分别核定。

嘉宾:(3)企业所得税。您如果是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织,应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款;自年度终了之日起五个月内,向我们报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴。

嘉宾:(4)车辆购置税。您如果在中华人民共和国境内购置《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税,购置应税车辆不需要办理车辆登记注册手续的,也应当向所在地的主管税务机关申报纳税。您购买自用应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。

网友:请问,如果没有及时进行纳税申报有什么后果?

嘉宾:您如果未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料,或者未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料,我们将责令您限期改正,可以对您处以二千元以下的罚款;情节严重的,可以处以二千元以上一万元以下的罚款。您如果不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。您发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经主管税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的,主管税务机关有权核定您的应纳税额。

网友:除了正常申报外,还需要报告那些涉税信息?

嘉宾:1.存款账号报告。您应当自基本存款账户或者其他存款账户开立或变化之日起15日内,持《税务登记证》(副本),填写《纳税人存款账户账号报告表》,向主管税务机关办税服务厅报送银行开户许可证或申请表的复印件。2.关联企业业务往来报告。您与关联企业发生业务往来,应按规定向我们报告关联业务往来的有关信息。关联企业是指在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系,或直接或者间接地同为第三者控制,或在利益上具有相关联的其他关系的企业。

嘉宾:您应当在向我们报送年度企业所得税纳税申报表时,就您与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。我们在进行关联业务调查时,您及关联方应当按照我们规定的时限提供下列相关资料:(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;(4)其他与关联业务往来有关的资料。

嘉宾:3.合并、分立报告。合并,是指两个以上的公司,通过订立合同,依照法定程序,合并为一个公司,包括吸收合并和新设合并两种方式。分立,是指一个公司依法定程序分开设立为两个以上的公司,一般以两种方式进行:一种是派生分立,另一种是新设分立。自合并(分立)文件生效之日起十个工作日内,您应填写《纳税人合并(分立)情况报告书》,报送企业合并(分立)的批准文件或企业决议复印件,并依法缴清税款。

嘉宾:4.欠税人处置不动产或大额资产报告。您如果欠税达五万元以上,以变卖、赠与、抵押、质押、投资等形式处置不动产或大额资产,应在处置不动产或大额资产之前,填写《欠税人处置不动产或大额资产报告表》,提供拟处分不动产或大额资产清单,并按税务机关规定时限结清税款。5.税务机关要求其他报送的相关信息。

网友:你好!我想成立一家商贸公司,从事计算机硬件销售。我应该如何了解到新成立企业在国税方面的信息?

嘉宾:1.我们已经制作完成了新办企业的宣传辅导动漫,以通俗易懂,生动活泼的形式,将在办理新办企业过程中遇到的涉税问题,进行一一讲解说明,现在已在我局各办税服务厅进行播放,供纳税人使用。2.您可以登录大连市国家税务局门户网站首页,通过 “税法课堂”-“税收动漫”路径,便可以看到“新办企业辅导”动漫。同时您还可以通过门户网站的“我要咨询”和“实时咨询”功能栏目,以在线咨询的形式,解决您在新办企业过程中出现的问题以及解决其他涉税难题和问题。

嘉宾:3.您可以拨打12366服务热线,进行咨询。目前我们大连国税12366服务热线会主动致电给新办企业,开展针对新办企业的宣传辅导,帮助您解决在新办企业初期遇到的涉税问题。4.您还可以去所属的国税机关的办税服务厅和定期开展的税法课堂去咨询和学习,新办企业的相关涉税知识。

网友:我的公司因开业之初到现在业务开展的不好,想把企业注销。在注销前,我应该需要做什么?

嘉宾:您如果发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

嘉宾:提供的有关证件和资料如下:1.上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件以及其它有关证明文件及复印件。外商投资的公司在经营期限届满前提前解散的,应当经审批机关批准。2.被吊销营业执照的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定及复印件;3.《税务登记证》(正、副本)已领取的《增值税一般纳税人资格证书》。(原国、地税税务登记证正、副本原件或《税务事项通知书》(国税)或《注销登记通知书》(地税)原件及复印件)。请您注意,在向税务机关申请注销前,应进行增值税、所得税纳税申报,并结清应纳税款。

网友:最近税务机关对我企业进行了处罚,我有不同意见怎么办?如果异议还是得不到解决,我应该怎么做?

嘉宾:您对我们作出的税务行政处罚不服可以进行陈述与申辩,我们作出的税务行政处罚分为简易程序和一般程序。1.简易程序的陈述与申辩。简易程序的税务行政处罚是指违法事实确凿并有法定依据,对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚,我们可以当场作出行政处罚决定。如果我们对您实施简易程序的税务行政处罚,在作出行政处罚决定之前,应当当场告知您作出行政处罚决定的事实、理由及依据,并告知您依法享有的权利。您对我们提出的事实、理由及依据可以当场提出质疑,阐明您的意见。我们将听取您的陈述、申辩,并进行复核。您提出的事实、理由及证据成立的,应当采纳。我们不能因您的陈述或申辩而加重处罚。

嘉宾:2.一般程序的陈述与申辩。一般程序的税务行政处罚是指除简易程序以外的税务行政处罚。如果我们对您实施一般程序的税务行政处罚,在作出行政处罚决定之前,应当告知您作出行政处罚决定的事实、理由及依据,并告知您享有陈述、申辩的权利。如果税务行政处罚的罚款数额达到一定金额(对公民罚款2000元以上、对法人或其他组织罚款10000元以上),您有权要求举行听证(详见第十三项权利)。

嘉宾:您要求陈述、申辩的,应在我们作出税务行政处罚决定之前向我们陈述、申辩,进行陈述、申辩可以采取口头形式或书面形式。采取口头形式进行陈述、申辩的,我们应当记录。您对陈述、申辩笔录审核无误后应签字或者盖章。我们将对您提出的事实、理由和证据进行复核;您提出的事实、理由或者证据成立的,应当采纳。

嘉宾:如果您对我们的征税行还有异议的话,您可以依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内向作出决定税务机关的上一级税务机关提出复议申请。其中采取口头申请方式的,税务机关应该填写《口头(书面)申请复议登记表》,并经申请人签字或盖章。复议机关收到行政复议申请后,会在5日内进行审查,对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知纳税人。

嘉宾:如果您对征税行为以外的其他具体行政行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。但是,您对我们作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议或者提起行政诉讼。需要注意的是,对重大、复杂的案件,如果您提出要求或者我们认为必要,可以采取听证的方式审理。税务行政复议的范围和程序,详见《行政复议法》和国家税务总局颁布的《税务行政复议规则》。

主持人:今天的访谈就进行到这里了,感谢嘉宾们的解答和广大网友的关注,我们下期见。