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主持人:今天我们邀请到市审计局副局长张学贵、法制处处长于雷做客本期访谈,围绕“健全监督机制,促进依法审计”这一主题与网友在线交流。

主持人:欢迎各位嘉宾做客本期访谈。

嘉宾:主持人好!各位网友好!很高兴有机会通过这个平台与大家进行交流。

主持人:首先请张学贵副局长为我们介绍一下,我国审计法律制度建设的情况?

张学贵副局长:总的看,经过这些年各级审计机关坚持不懈的努力,审计机关法制建设不断完善,审计人员依法审计意识进一步增强,依法审计能力和水平进一步提高,审计工作得到党委、政府、上级审计机关和社会各界的支持和肯定。

张学贵副局长:目前,我国审计的法律制度已经形成,基本框架分4个层次,宪法、审计法、审计法实施条例和国家审计准则。此外,2010年中办、国办发布了党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定。这些审计法律制度和有关经济责任审计方面的规定,对加强审计监督,推进依法行政,发挥了重要作用。

主持人:为健全审计监督机制、促进依法审计,审计法实施条例主要作了哪些修订?

张学贵副局长:主要有以下几个方面。(一)增加了审计评价依据,明确了审计机关作出审计决定的法定职权范围。审计机关可以依据国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价。同时还进一步明确审计机关可以对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,在法定职权范围内作出处理、处罚。(二)要求被审计单位负责人对所提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。进一步明确了被审单位的责任。

张学贵副局长:(三) 赋予了审计机关对违反审计法或者违反国家有关财务收支规定的被审计单位有关责任人员的处罚权。为了进一步加大对被审计单位有关责任人员不依法接受、配合审计监督行为和违反国家规定的财务收支行为的惩戒力度,修订后的审计法实施条例规定:被审计单位违反审计法和本条例的规定,拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或者提供的资料不真实、不完整,或者拒绝、阻碍检查,被审计机关责令改正但仍拒不改正的,审计机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2万元以下的罚款。

张学贵副局长:(四)赋予了审计机关对逾期仍不执行审计决定的有关责任人员的处分建议权。对被审计单位不执行审计决定的,审计机关“可以建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

主持人:为明确审计监督职责、充分发挥审计监督作用,审计法实施条例主要作了哪些修订?

张学贵副局长:主要有以下几个方面。1.明确了财政收支审计的职责范围。审计法实施条例规定“审计机关对本级人民政府财政部门具体组织本级预算执行的情况,本级预算收入征收部门征收预算收入的情况,与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算,下级人民政府的预算执行情况和决算,以及其他财政收支情况,依法进行审计监督。该条例还明确了审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金情况的审计监督权。

张学贵副局长:2.明确了对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督职责。明确了审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督职责。

张学贵副局长:3. 明确了政府投资和以政府投资为主的建设项目的范围,调整了对政府投资项目相关单位的监督范围和方式。规定政府投资和以政府投资为主的建设项目都纳入审计监督范围。同时,将审计机关对上述建设项目设计、施工、供货等相关单位的监督范围和方式,从原来对单位的财务收支的审计调整为对其取得建设项目资金的真实性、合法性的调查。

张学贵副局长:4. 明确了专项审计调查的事项范围。审计机关可以依照审计法和本条例规定的审计程序、方法以及国家其他有关规定,对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。

张学贵副局长:5. 明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计报告的核查方式和处理方式。规定“审计机关进行审计或者专项审计调查时,有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

主持人:为规范审计职权行使、维护被审计单位合法权益作了哪些修订?

张学贵副局长:主要有以下几个方面。1.明确了审计机关对被审计单位在金融机构的账户和私存的公款的查询程序和保密义务。2. 明确了审计封存被审计单位资料、资产的程序和被审计单位的保管义务。对封存的资料、资产,审计机关可以指定被审计单位负责保管,被审计单位不得损毁或者擅自转移。3. 增加了审计听证程序的规定。

张学贵副局长:4. 规定“审计机关在作出较大数额罚款的处罚决定前,应当告知被审计单位和有关人员有要求举行听证的权利。较大数额罚款的具体标准由审计署规定。

张学贵副局长:5. 明确了提请政府裁决和审计复议、诉讼的事项范围和相关程序。明确了被审计单位提请政府裁决、申请行政复议或者提起行政诉讼的事项范围和提请期限,即被审计单位对审计机关依照审计法第十六条、第十七条和审计法实施条例第十五条的规定进行审计监督作出的审计决定不服的,可以自审计决定送达之日起60日内,提请审计机关的本级人民政府裁决;对审计机关作出的其他审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

主持人:为完善审计程序、确保审计质量所作了哪些修订?

张学贵副局长:主要有以下几个方面。1.明确了审计机关可以直接持审计通知书实施审计的特殊情况。2. 明确了专项审计调查中发现违法违规行为的处理程序。3. 规定“在专项审计调查中,依法属于审计机关审计监督对象的部门、单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为或者其他违法违规行为的,专项审计调查人员和审计机关可以依照审计法和本条例的规定提出审计报告,作出审计决定,或者移送有关主管机关、单位依法追究责任。”

主持人:以上我们了解了审计法实施条例的一些主要情况。今年1月1又要实施国家审计准则。请介绍一下这方面的情况?

张学贵副局长:审计法和审计法实施条例,规定了审计机关的职责和权限,国家审计准则主要是规范审计业务流程和执行审计业务达到的标准。主要有以下几个方面:1.准则突出了依法审计、客观公正的基本原则。依法独立行使审计监督权是审计工作的重要基础和保障。《准则》立足于维护审计的独立性,充分研究和分析了新形势下审计工作面临的挑战与困难,对审计人员提出了系统完整的职业要求,是审计人员必须遵循的行为规范。一是对审计人员职业道德标准做出规定,明确审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德,并对审计人员保持客观公正性、执行审计纪律、文明审计等方面提出了具体要求。二是对审计人员素质和能力要求做出规定,明确审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验。

张学贵副局长:2.保障了全面履行审计监督职责的需求。《准则》适应了审计工作业务范围拓展、内容深化、方法多元化的需要,对审计业务各环节的要求都做了系统规范,提供了科学的标准体系和全方位的指导。在审计证据获取上,借鉴国际上审计的通行做法,从质量和数量两个方面,明确了审计证据应当具有适当性和充分性;规定审计人员可以在审计事项中选取全部项目进行审查(详查)或者选取部分特定项目进行审查(抽查),也可以进行审计抽样,以获取审计证据。在审计记录形成上,规定审计人员应当对审计实施过程、得出的审计结论和与审计项目有关的重要管理事项做出记录。

张学贵副局长:3.对检查重大违法行为的特别规定。在总结我国审计机关多年来查处重大违法行为和经济犯罪案件线索实践经验的基础上,《审计准则》第四章第四节对检查重大违法行为作出了特别规定,包括检查重大违法行为过程中应当评估的因素、调查了解的重点内容、需关注的异常情况以及采取的应对措施等。

张学贵副局长:4. 强调审计整改检查。《审计准则》对审计整改检查作出具体规范,明确要求审计机关建立审计整改检查机制,督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改,并对审计机关检查的主要内容、检查的方式和时间、检查报告以及检查后应采取的措施等作出了规定。

主持人:编制年度审计项目计划的依据。有必选的审计项目吗?

张学贵副局长:编制年度审计项目应当服务大局,围绕政府工作中心,突出审计工作重点,合理安排审计资源,防止不必要的重复审计。下列审计项目应当作为必选审计项目:(一)法律法规规定每年应当审计的项目;(二)本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目;(三)上级审计机关安排或者授权的审计项目。

主持人:在公布审计和审计调查结果时,审计机关哪些信息不能公布?

张学贵副局长:根据审计法、审计法实施条例及审计准则的规定,下列事项不能公布。(一)涉及国家秘密、商业秘密的信息;(二)正在调查、处理过程中的事项;(三)依照法律法规的规定不予公开的其他信息。涉及商业秘密的信息,经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的,可以予以公布。审计机关公布审计和审计调查结果应当客观公正。

主持人:《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》已经颁布实施,首先请您介绍一下什么是经济责任审计?它与其他审计有什么区别?

张学贵副局长:我们平常所讲的审计一般是指财政财务收支审计或者绩效审计,它主要是指国家审计机关在法定职权范围内,对国家机关、国有金融机构和企业事业组织的财政财务收支的真实、合法和效益情况,进行的监督检查活动。而经济责任审计是指国家审计机关在法定职权范围内,对上述单位主要负责人任职期间经济责任履行情况,进行的监督检查活动。

张学贵副局长:通俗地讲,前者是对单位的财政财务收支事项进行的审计,后者是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计。两者在项目组织、审计内容、审计方法、审计结果运用等方面都有明显区别。

主持人:党政主要领导干部经济责任审计的对象包括?

张学贵副局长:主要有以下几个方面。(一)地方各级党委、政府、审判机关、检查机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。(二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部,且不实际履行经济责任时,实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

主持人:地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是什么?

张学贵副局长:本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

张学贵副局长:在审计以上内容时,应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况:贯彻落实科学发展观,推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。

主持人:被审计领导干部及其所在的单位应提供哪些材料?

张学贵副局长:审计机关在进行经济责任审计时,被审计领导干部及其所在的单位,以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料:(一)财政收支、财务收支相关资料。(二)工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料。(三)被审计领导干部旅顺经济责任情况的述职报告。(四)其他有关资料。

主持人:在经济责任审计中,直接责任、主管责任和领导责任怎样界定?

张学贵副局长:直接责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:(一)直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。(三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

张学贵副局长:(四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。(五)其他应当承担直接责任的行为。

张学贵副局长:主管责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:(一)除直接责任外,领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为。(二)主持相关会议讨论或者其他方式研究,并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

张学贵副局长:领导责任是指除直接责任和主管责任外,领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

主持人:经济责任审计后,审计机关需要出具什么样的报告?这些报告分别送往哪些部门、单位或个人?

张学贵副局长:审计机关进行经济责任审计后,需要出具审计报告和审计结果报告。审计报告是审计机关对被审计领导干部履行经济责任情况出具的结论性文书,分别送达被审计领导干部及其所在单位。审计结果报告是在审计报告基础上精简、提炼形成的结论性文书,主要是报送本级政府行政首长,必要时报送本级党委主要负责同志,同时提交委托审计的组织部门,抄送经济责任审计工作联席会议有关成员单位。

主持人:经济责任审计如何对被审计领导干部进行审计评价?

张学贵副局长:审计评价是经济责任审计的一个很关键的环节。审计评价坚持以下几项原则:一是依法依规原则。依照审计查证或者认定的事实、法律法规、国家有关规定和政策、责任制考核目标、行业标准以及其他有效的依据等进行审计评价。

张学贵副局长:二是客观公正、实事求是的原则。审计评价既要肯定主要工作业绩,也要指出存在的主要问题,这一点是非常重要的。

张学贵副局长:三是审计评价与审计内容相统一的原则。在法定职权范围内,按照规定应该审计什么就审计什么,审计什么就评价什么,审计到什么程度就评价到什么程度。评价结论应当有充分的审计证据支持。还要强调的就是不能对没有审计的,或者是没有审计清楚的事情作出评价。

网友:哪些领导干部需要接受经济责任审计?

嘉宾:经济责任审计对象经过了范围逐步扩大、级别不断提高的过程。1999年5月,两办《暂行规定》明确的审计对象,只包括县级以下党政主要领导干部、国有及国有控股企业的法定代表人。2005年,党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级。审计署自2000年开始进行省部长经济责任审计试点。

嘉宾:根据目前全国各地经济责任审计发展情况,以及中央关于全面推进党政领导干部经济责任审计的要求,《规定》对经济责任审计对象作了进一步明确,同时对审计对象范围进行了扩展,涵盖了从乡镇级到省部级的党政领导干部,以及国有企业的法定代表人。

嘉宾:具体包括:地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;以及国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。

主持人:审计机关进行审计时,被审计单位若存在转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿等行为,审计机关如何处理?

张学贵副局长:根据《审计法》第三十四条, 审计机关进行审计时,被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料,不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

张学贵副局长:审计机关对被审计单位违反前款规定的行为,有权予以制止;必要时,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产;对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的,应当向人民法院提出申请。

张学贵副局长:审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为,有权予以制止;制止无效的,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项,已经拨付的,暂停使用。审计机关采取前两款规定的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

主持人:非常感谢张学贵副局长做客“在线访谈”,今天的访谈就进行到这里了。

张学贵副局长:谢谢主持人,也谢谢网友们对审计工作的关注和支持,谢谢大家。

主持人:我们下期见。